所得稅培訓(PPT 81頁)

主要內容
第一節 當期所得稅
一、會計利潤與應稅利潤
會計利潤與應稅利潤的差異
永久性差異的例子
永久性差異的4種情況
二、所得稅費用的組成
三、當期所得稅及其計算
四、所得稅的支付
第二節 遞延所得稅
一、計算步驟
二、資產、負債的賬麵價值和計稅基礎
tax base of an asset
固定資產的計稅基礎
原價750萬元，預計淨殘值0，會計折舊5年，稅法折舊10年。
無形資產的計稅基礎
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
投資性房地產
存貨
應收賬款
采用權益法核算的長期股權投資
tax base of a liability
幾種情況：
預收賬款
三、暫時性差異
暫時性差異
應納稅暫時性差異
可抵扣暫時性差異
1.資產：CA-FTA+FDA=TB
2.負債：CA+FTA-FDA=TB
3.特殊項目產生的暫時性差異
小結：
四、遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的應有餘額的計算
（一）遞延所得稅負債的應有餘額
1.不確認DTL的暫時性差異
1）商譽的初始確認
2）資產、負債的初始確認
3）與對子公司、聯營、合營企業的投資有關的差異
2．遞延所得稅負債的計量
3．遞延所得稅負債的確認
（二）遞延所得稅資產的應有餘額
1．排除的差異
2．計量
3．確認
4．複核
五、遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的期末調整額
（一）DTL的期末調整額
（二）DTA的期末調整額
（三 ）遞延所得稅
（四）不確認遞延所得稅費用/收益的其他情況
小結
六、其他問題

..............................