國際財務報告準則第9號—金融工具減值(PDF 37頁)

內容摘要
一、國際會計準則理事會（“IASB”）發布該征求意見稿的背景
現行會計準則中的已發生信用損失減值模型（“已發生損失模型”）
將信用損失延遲到損失事件發生時確認，金融危機中，由於貸款和其
他金融工具的信用損失延遲確認，業內普遍認為這是現行會計準則的
不足。金融危機谘詢小組建議開發已發生損失模型的替代模型，使其
采用的信息更具前瞻性 1 。現行會計準則包含多種減值模型，帶來的
複雜性也被認為是額外的不足之處。
本征求意見稿主要是為財務報表使用者提供更多有用的信息，以
理解有關金融資產和信貸承諾的預期信用損失。本征求意見稿建議的
模型提供了有關預期信用損失及對信用損失預期變化的信息，而且也
要求采用更多合理及可支持的信息來確定預期信用損失。針對現行實
務的複雜性，本征求意見稿要求對所有金融工具采用相同的減值模
型。
該征求意見稿是 IASB 取代《國際會計準則第 39 號——金融工具：
確認和計量》整體項目的一部分，並且最終將被加入《國際財務報告
準則第 9 號——金融工具》，以對減值進行會計處理。
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