銷售與收款循環的實質性程序(PPT 125頁)

主要內容
一、銷售與收款循環的實質性程序
二、營業收入的實質性程序
三、應收賬款的實質性程序

內容摘要
一、銷售與收款交易的實質性程序
（一）銷售與收款交易的實質性分析程序
1.識別需要運用分析程序的賬戶餘額或交易。
2.確定期望值。
3.確定可接受的差異額。
4.識別需要進一步調查的差異並調查異常數據關係。
5.調查重大差異並作出判斷。
6.評價分析程序的結果。
（二）銷售交易的細節測試
1.測試登記入賬的銷貨業務是否真實（發生）
（1）針對未曾發貨卻已將銷售交易登記入賬的審計
①主營業務收入明細賬發運憑證及其他佐證憑證；
②測試存貨永續盤存記錄餘額有無減少。
（2）針對銷貨業務重複入賬的審計
檢查銷售交易記錄清單編號是否連續
（3)針對虛構銷售的審計
檢查主營業務收入明細賬中與銷售分錄相應的銷
售單，檢查其是否經過賒銷批準手續和發貨審批手續

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