自考國家稅收計算題(DOC 76頁)

內容摘要
五、計算題
1．某納稅人三月份取得收入為12000元，稅率為10%，規定以納稅人的收入額減除8000元後的餘額作為計稅收入額，求其本月應納稅額是多少？（並指出該項規定屬於起征點還是免征額。）
答：屬於免征額應納稅額＝（12000－8000）×10%＝400元這道題主要考察對起征點和免征額的概念的理解。
2．某種稅規定，月營業額在5000元以上的（含5000元）按10%的稅率征稅，5000元以下的不征稅。某納稅人4月份取得營業收入10000元，計算本月應納稅額是多少？（並指出該項規定屬於起征點還是免征額。）
答：起征點應納稅額＝10000×10%＝1000元
3．某批發企業200×年5月發生以下經濟業務：
(1)向一般納稅人批發A產品2000件，每件售價260元；
(2)清理出一年以上沒有退還的包裝物押金收入16000元；
(3)發生銷貨退回6400元，並收回購貨方退還的增值稅發票；
(4)向個體戶批發B產品100件，每件售價46.8元(含稅價)；
(5)5月份發生的進項稅額為60012元。
要求：根據以上資料計算該批發企業5月份應納增值稅稅額。
解：（1）計稅銷售額＝260×2000＋16000－6400＋46.8÷1.17×100＝533600（元）
（2）銷項稅額＝533600×17%＝90712（元）
（3）本月應納稅額＝90712－60012＝30700（元）
對增值稅的計算采用抵扣法，計算出銷項稅額後，再抵扣進項稅，就可以得到當期應納增值稅。
4．某裝飾材料公司當月購進裝飾材料價款200萬元，當月銷售裝飾材料銷售額為400萬元，另完成一項裝修工程獲得裝修款50萬元，裝修中購進一些貨物供使用，有電器、五金材料合計3萬元，輔助材料4萬元，電焊機一台0.3萬元，金屬切割機一台0.2萬元。假設上述各項購銷貨物稅率均為17%，購銷價款均為不含稅價款。如該公司的銷售業務與裝修業務未各自單獨核算，請計算該公司當月應納增值稅額。
解：銷項稅額＝（400＋50）×17%＝76.5（萬元）
進項稅額＝（200＋3＋4）×17%＝35.19（萬元）
當月應納稅額＝76.5－35.19＝41.31（萬元）
對於兼營非應稅勞務，假如沒有分別核算，應該按高稅率征稅，所以，本題中兩項業務應該合並征增值稅。

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