麵對稅務處罰企業如何合理應用陳述申辯和聽證權利(DOC 54頁)

內容摘要
4.20、麵對稅務處罰企業如何合理應用陳述申辯和聽證權利？
稅務行政處罰依據的主要法律法規是《稅收征收管理法》及其實施細則、《行政處罰法》和《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》、《稅務案件調查取證與處罰決定分開製度實施辦法（試行）》。
4.20.1、稅務行政處罰的基本前提
（1）給予行政處罰的主體是稅務機關。
（2）行政處罰的對象是當事人行為違反了稅收法律規範，客體是侵犯了稅收征收管理秩序，應當承擔的稅務行政責任。
（3）行政處罰的前提是當事人實施了尚未構成犯罪，但違反了稅收行政法律規範且應承擔行政法律責任的行為。這裏要區分兩種情況：一是要區分稅收違法與稅收犯罪的界限。
對此界限，《稅收征收管理法》和《刑法》已經作了規定。如果構成了危害稅收征管罪，就應當追究刑事責任。二是要區分稅收違法行為是不是輕微。如果稅務違法行為顯著輕微，沒有造成危害後果，隻要予以糾正，經過批評教育後可以不予處罰。
（4）從主觀方麵講，並不區分當事人是否具有主觀故意或者過失，隻要有稅務違法行為存在，並且有法可依，就要承擔行政責任，依法給予稅務行政處罰。

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