製造業納稅檢查案例分析(DOC 50頁)

內容摘要
一、學習目的
（一）了解製造企業執行稅法與會計準則的差異
（二）掌握和識別製造企業在會計處理過程中可能存在的流轉稅、企業所得稅等方麵的錯誤問題
二、企業概況
長春市大華酒業有限公司於2001年1月注冊成立，注冊登記類型：有限責任公司；注冊資本：8000萬元；法人代表：萬嚐九；納稅人識別號：255705202101000000。
現有在職職工 800人。
企業主要生產 “千杯不醉” 牌白酒和“佳佳樂” 牌啤酒兩種產品，2002年1月已由長春市國稅局認定為增值稅一般納稅人。
三、企業會計核算所采用的一些方法
(一) 存貨計價方法：全月一次加權平均法。
(二) 損益結轉方法：賬結法。
(三) 企業所得稅會計處理方法：資產負債表債務法。
(四) 經同意執行新《企業會計準則》。
四、稅法方麵的有關規定
(一) 流轉稅：購進貨物和銷售貨物的增值稅稅率均為17％，白酒消費稅稅率為20%，啤酒消費稅稅率為220元/噸。增值稅、消費稅以一個月為一期納稅，次月15日內入庫。
(二) 企業所得稅：稅率為25％，采用按季預繳、年終彙算清繳的辦法。
五、其他基本假設
(一) 該案例所給出的會計資料僅為該公司2010年6月份發生的部分經濟業務，其
他未給出的會計資料視為正確無誤，該案例中所涉及的錯誤問題企業並未進行調整。
(二) 該公司會計資料齊全，賬、證、表、實相符，所給出的各項經濟業務視為真實，會計憑證章、戳、手續視為齊全、真實。
(三) 長春市國家稅務局稽查人員按照稽查計劃，對該公司2010年度涉稅業務進行稽查，稅務稽查時間假定為：2011年4月18日至21日。稽查人員在稽查選案、實施、審理、執行過程中均遵循了法定程序。
六、該公司其他條件
(一) 當月所有涉及的非貨幣性資產交換均按照公允價值開具了增值稅專用發票。
(二) 當月已按照會計憑證上的“應交稅費”賬戶計算申報繳納增值稅、消費稅。
(三) 該公司2010年銷售收入為15000萬元。
(四) 該公司已辦理了2010年度企業所得稅彙算清繳，申報應納稅所得額200萬元（與會計利潤相同），已交企業所得稅50萬元。
(五) 已將“佳佳樂”商標權無形資產減值準備稅前扣除。
七、案例分析要求與說明
(一) 分析要求
1. 根據所給資料分析存在的問題，編製《納稅檢查工作底稿》。
2. 編寫《納稅檢查報告》、《審理報告》、《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》，要求簡明扼要。
(二) 分析說明
1. 為簡化起見，本納稅檢查案例僅涉及增值稅、消費稅和企業所得稅。
2. 多計或少計的成本、費用直接調整應納稅所得額。

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