了解和測試內部控製(DOC 40頁)

內容摘要
背景資料：
ABC股份有限公司（以下簡稱“ABC公司”）於1997年6月經衛生部衛計發（1997）第214號文批準，由XYZ有限責任公司獨家發起成立，於1998年5月公開發行社會公眾股的上市公司，專門從事疫苗、血液製劑、診斷用品等生物製品的研究、生產和經營的企業。本所承接ABC股份有限公司2011年度財務報表審計，並委派D項目組實施審計工作。
ABC股份有限公司客戶主要為全國各地疾病控製預防中心和各個經銷商，公司主要從事疫苗製品、血液製品的研發、生產、運輸以及銷售。業務流程較為複雜。公司製定了較為完善的內部控製製度，2011年度公司聘請了AYZX會計師事務所為其內部控製的改善進行了谘詢，並逐步開始實施新的內部控製流程。由於內部控製發生了較大的變化，項目組決定對重要的業務流程進行重新了解。
案例說明：
本次案例分享采用理論結合實際的形式進行，先進行理論梳理，再結合實際進行案例展示。
了解被審計單位及其環境並進行風險評估——了解被審計單位內部控製
一、 審計發展介紹
我國審計從發源到今天，已經有一百多年曆史，注冊會計師為了實現審計目標，圍繞著對財務報表發表審計意見的審計工作也由於審計環境的不斷變化調整審計方法。從最初的賬項基礎審計到當今的風險導向審計，也反映了審計環境的不斷變化。
當今世界，科學技術和政治經濟不斷進步，對企業的經營管理產生重大影響；伴隨著激烈的競爭，經營風險不斷加劇，企業隨時可能麵臨著經營不善而導致破產倒閉的風險。要識別和應對由於經營風險可能帶來的財務報表的錯誤和舞弊，要求項目組必須從更高的層次，綜合考慮企業環境和麵臨的經營風險，更全麵的了解企業的財務和經營狀況，識別可能存在的錯誤和舞弊，並基於對被審計單位及其環境的了解的情況下，進行風險評估，製定總體審計策略和具體審計計劃，以確保審計的效果；由於經濟發展，企業規模日益壯大，項目組也有必要采用風險導向審計理念，充分了解被審計單位及其環境，識別風險點，以製定恰當的審計策略，從而提高審計效率；
二、 審計風險模型：
審計風險（AR）=固有風險(IR)*控製風險(CR)*檢查風險(DR)
（其中：重大錯報風險=固有風險*控製風險）
從上述模型中不難看出，審計風險取決於固有風險、控製風險和檢查風險；項目組審計過程中通常以控製檢查風險來降低審計風險。
思考下列問題：
1. 項目組如何控製檢查風險？
項目組應當合理設計審計程序的性質、時間安排和範圍，並有效執行審計程序，以控製檢查風險。
2. 項目組應當如何合理、高效地實施審計程序、執行哪些審計程序來控製檢查風險？
第一、 了解被審計單位及其環境並進行風險評估。
第二、 了解被審計單位內部控製，並進行控製測試（如可行）
第三、 依據風險評估結論、內部控製有效性測試的結果來設計和實施實質性程序。

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