銷售與收款循環的審計(PDF 45頁)

內容摘要
一、不同行業類型的收入來源[略]
二、涉及的主要憑證與會計記錄
一、不同行業類型的收入來源[略]
二、涉及的主要憑證與會計記錄[內部控製的基礎，沒有實際工作經驗的同學需要多看]
（一）客戶訂購單
客戶提出的書麵購貨要求[外部證據，是一項銷售交易實際的起點（法律意義上的起點是銷售合同），
是發生認定的證據]
（二）銷售單
企業處理客戶訂購單的[內部]憑據，列示所訂商品的名稱、規格、數量及其他有關信息，全程反映銷
售交易的軌跡。賒銷審批、出庫、發貨、開票、記賬都與其相關。
（三）發運憑證
發運貨物時編製的憑據，用以反映發出商品的規格、數量和其他有關內容。一聯給客戶，其餘企業保
留，可用做向客戶開具賬單的依據。[鏈接：14 教材 P239（六）：產成品的發出須由獨立的發運部門進行。
裝運產成品須持有經有關部門[銷售、信用管理部門]核準的發運通知單（即銷售單），發運部門據此編製
出庫單（即發運單）。出庫單至少一式四聯：
一聯交倉庫部門（有效製約倉庫的出庫記錄）；
一聯發運部門留存（誰開的誰留底，記住這個規律）；
一聯送交顧客（提貨單）；
一聯（連同銷售單傳遞給銷售部門）作為給顧客開發票的依據（有效製約了銷售發票的開具）]
（四）銷售發票
用來表明已銷售商品的名稱、規格、數量、價格、銷售金額、運費和保險費、開票日期、付款條件等
內容。以增值稅發票為例，銷售發票的兩聯（抵扣聯和記賬聯）寄送客戶，一聯由企業保留[後附發運憑證、
銷售單，傳遞給財務部門]。
（五）商品價目表
已經授權批準的、可供銷售的各種商品的價格清單
注：商品價目表是開具銷售發票的依據。銷售發票的單價要與商品價目表一致，數量要與發運憑證一
致。
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