審計失敗涵義、成因、危害與對策 (PPT 66頁)

主要內容
第十一講 審計失敗：涵義、成因、危害與對策
一、審計失敗的內涵界定
（一） 審計失敗的涵義
（二） 審計失敗的衡量標準——審計準則
（三） 審計失敗與相關概念淺析
1、狹義審計失敗與廣義審計失敗
2、審計失敗與審計風險（1）
2、審計失敗與審計風險（2）
3、審計失敗與經營失敗
4、審計失敗與審計欺詐
二、審計失敗的成因
相關研究成果
職業道德素質低下
專業勝任能力欠缺
對客戶經營情況了解不夠
審計程序運用不當
過分相信其他人員的工作
對重大事項關注不夠
4、客戶內部控製不健全
舞弊的種類
常見的舞弊行為
管理舞弊的含義
“GONE”理論
舞弊三角理論
冰山理論
注意容易導致舞弊的環境
三、審計失敗的後果分析
四、審計失敗的防範與規避
（一） 優化注冊會計師的執業環境
（二）教育審計報告使用者
（三） 增強注冊會計師的風險管理能力
（四） 強化事務所的內部質量管理
不宜打交道的客戶
不宜選擇的合夥人
（五） 關注管理舞弊
1、關注管理當局的特征
2、重視組織內部控製的異常和缺陷
3、關注客戶所處行業的經濟環境和管製情況
4、關注企業經營的特點和財務的穩定性與獲利性（1）
4、關注企業經營的特點和財務的穩定性與獲利性（2）
5、研究管理舞弊的基本動因
6、注意財務報表的紅旗(red flag)警訊（1）
6、注意財務報表的紅旗警訊（2）
（六） 警惕客戶經營失敗
1、關注可能發生經營失敗的跡象（財務跡象）
2、關注可能發生經營失敗的跡象（經營跡象）
3、關注可能發生經營失敗的跡象（其他跡象）
4、注意研究導致經營失敗的原因
（1）行業因素
（2）地區因素
（3）與員工、組織機構和經營方式有關的因素
（4）盈利和經營預測的因素
（5）資產因素
（6）流動性和融資因素
（七）關注非法行為和其他重要事項
表明存在違反法規行為的跡象

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