稅務會計導論(PPT 210頁)

主要內容
第一章 　稅務會計導論
第一節 稅務會計概述
稅務會計的產生
稅務會計的發展
會計準則
會計總結：關於固定資產的修理
稅法：關於固定資產後續支出
改建支出
固定資產的大修理支出
稅會差異：
稅務會計的地位
二、稅務會計模式：
三、稅務會計的特點：P1
四、稅務會計與財務會計之異同
五、稅務會計目標P1
第二節 稅務會計的一般原則
關於權責發生製和收付實現製
稅法對應納稅所得額確認的原則
解讀條例1：稅法中的例外
解讀條例2：稅法中的例外
解讀條例3：歸納
稅務會計原則
第三章 增值稅會計
第一節
第二節 增值稅會計賬戶設置
（一）應交稅費——應交增值稅
在“應交稅費－應交增值稅”二級賬戶下，再設置以下明細賬戶：
應交稅費－－應交增值稅
（二）應交稅費——未交增值稅
（三）應交稅費——增值稅納稅檢查調整
二、小規模納稅人增值稅會計賬戶設置
三、一般納稅人按征收率計算的增值稅
按3%征收率特殊規定
按3%征收率特殊規定
納稅人銷售舊貨
四、營改增會計核算
第三節 增值稅進項稅額的會計處理
一、進項稅額形成的核算
（一）國內購進材料和商品的核算
（二）采用計劃成本組織材料核算：例2-27
（三）投資轉入貨物進項稅額的會計處理
（四）接受捐贈轉入材料的核算
（五）自製材料和盤盈材料的核算
（六）委托加工物資的核算
（七）購進免稅農產品的進項稅額會計處理
（八）進貨退回或折讓的核算
（九）國外進口貨物進項稅額的會計處理
（十）接受代銷貨物的進項稅額
二、不予抵扣進項稅額的核算
(四)平銷行為
國稅函〔2006〕1279號
發票開具情況
實物返利和現金返利
例3-26
供貨方：收到80萬，支付返利4.68萬
商業企業：支付80萬，收到返利4.68萬
增值稅進項稅額轉出的會計處理
稅法相關規定不得抵扣的進項稅額
轉出方法有三種：
（一）購進貨物改變用途轉出進項稅額的會計處理
1、隻含有貨物的進價，不含運費及其他雜費
2、含有貨物的進價和運費，不含其他雜費
舉例
（二）用於免稅項目的進項稅額轉出的會計處理
（三）非正常損失貨物進項稅額轉出的會計處理
非正常損失的會計處理
舉例
第四節 增值稅銷項稅額的會計處理
一、增值稅納稅義務發生和會計銷售收入的確認及差異
實施細則對此進行了進一步說明
解讀：會計確認收入的條件
稅法對收入的確認
舉例
二、會計銷售與應稅銷售的計量
三、一般納稅人銷售貨物和提供勞務銷項稅額核算

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