銷售與收款循環審計培訓課件(PPT 78頁)

第一節 銷售與收款循環的特點
第二節 銷售與收款循環的內部控製和控製測試
一、銷售交易的內部控製
1.適當的職責分離
（1）主營業務收入賬由記錄應收賬款賬之外的職員獨立登記
（2）由不記錄賬簿的職員定期調節總賬和明細賬，構成自動交互牽製
（3）記錄主營業務收入和應收賬款記賬的職員不經手貨幣資金，防止舞弊。
（4）賒銷批準職能與銷售職能的分離。銷售人員通常樂觀地對待銷售數量，
而不問它是否將以巨額壞賬損失為代價。賒銷的審批則在一定程度上可以抑製這種傾向。
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