銷售與收款循環審計概述(ppt 97頁)

主要內容
財務報表審計概述
銷售與收款循環概述
相關內部控製及其控製測試
相關賬戶的實質性測試

第一節財務報表審計概述
一、財務報表審計的目標和範圍
二、財務報表審計主要程序的性質
第二節銷售與收款循環概述
銷售與收款循環的主要活動與憑證
涉及的主要會計憑證和記錄：
涉及的主要賬戶：
二、重要性與常見審計重大錯報風險
常見的重大錯報風險：
第三節相關內部控製及其控製測試
一、相關內部控製要點
1、職責分工
2、授權審批
3、憑證和記錄
4、定期核對賬簿及記錄
5、獨立複核
描述內部控製
二、相關內部控製測試
第四節相關賬戶的實質性測試
一、主營業務收入的審計目標（AuditObjectives）
二、主營業務收入的實質性測試（SubstantiveTests）
（一）取得或編製主營業務收入明細表
（二）審查主營業務收入的確認
（三）對主營業務收入進行分析性程序（AnalyticalProcedures）
（四）審閱主營業務收入明細賬，並抽查相關會計憑證
核對原始憑證與明細賬
核對明細賬與原始憑證
（五）實施銷售業務截止測試
1、截止測試的目的
2、截止測試（Cut-offTests）的方法
（1）以賬簿為起點
（2）以銷售發票為起點
（3）以發運憑證為起點
二、主要審計程序
（一）取得或編製應收賬款明細表
（二）編製應收賬款賬齡分析表（AgingSchedule）
（三）對應收賬款實施分析性程序（AnalyticalProcedures）
（四）應收賬款的函證（ConfirmationofAccountsReceivable）
1、函證決策
（1）函證的含義
（2）函證的目的
（3）函證方式與適用範圍
①肯定式函證（PositiveConfirmation）
②否定式函證（NegativeConfirmation）
（4）確定函證樣本規模
（5）選取測試的項目
2、函證的時間選擇
3、函證的發出和回函控製
案例：
函證的替代程序：
4、函證差異的原因
（1）記賬時間不同
（2）記賬錯誤
5、結果的處理
6、函證風險
（六）分析應收賬款明細賬餘額（分類）
例題：
應收票據的審計
（四）審查應收票據的貼現

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