收入操縱的九大陷阱及其防範對策培訓資料(doc 40頁)

內容摘要
一， 問題的提出
淨利潤一直是最為引人注目的報表項目。事實上，精明的報表使用者在關注淨利潤的同時，還十分重視主營業務收入。作為利潤表的首行項目(Top Line Item)，主營業務收入的重要性一點也不遜色於淨利潤這一末行項目(Bottom Line Item)。因為主營業務收入的規模及其成長性是評價上市公司財務業務的關鍵所在。主營業務收入既是上市公司創造經營活動現金流量的根本源泉，也是衡量上市公司核心競爭力，評價其核心盈利質量(Quality of Core Earnings)的最重要指標之一。在有效資本市場環境下，主營業務收入及其成長性直接關係到上市公司的證券估值。正因為如此，主營業務收入近年來已成為上市公司肆意粉飾和操縱的對象。
早在1998 年，美國證券交易管理委員會(SEC)前主席Arthur Levitt在其著名的“數字遊戲”演講中，就尖銳地指出收入確認是美國上市公司進行盈餘管理的五大會計把戲之一(Arthur Levitt,1998)。1999 年，COSO①發布的題為《舞弊性財務報告：1987至1997年美國上市公司分析》的研究報告表明，在其選擇的204家涉及財務舞弊的樣本公司中，50%的上市公司采用了不當的收入確認手法

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