建築業營改增增值稅會計核算綜合案例(doc 36頁)

內容摘要
案例背景：
甲公司於20X5年底成立，下設A、B、C三個項目部，2016年5月中標公路建設A項目、房屋建築B項目，由甲公司統一簽訂合同。A項目合同總造價8156777.24元（含增值稅8083293.24元），B項目合同總造價1億元（不含增值稅）。2015年3月開工的確C項目，C項目合同金額26000萬元。A、B、C項目部均已辦理《外出經營活動稅收管理證明》。
案例假設條件：
建築業於2016年5月1日開始完成“營改增”，甲公司適用一般計稅方法，增值稅稅率11%，A、B、C項目部“營改增”後統一由甲公司開具增值稅專用發票。
甲公司以彙總納稅方式，繳納增值稅，即項目部預征、法人彙總繳納，項目部所在地預征率為2%，簡易計稅方法征收率為3%，城市維護建設稅7%、教育費附加3%、地方應交教育費附加2%。
發生下列經濟業務：
第一部分：A項目部
1）2016年5月收業主開工預付款8156777.72元（總合同額的10%）；購設備117萬元，取得增值稅專用發票；預付專業路基分包單位款222萬元，未取得增值稅專用發票；項目部預繳增值稅146968.97元。
2）2016年6月購入材料，取得增值稅專用發票，金額585萬元,材料領用采用假退庫製度，驗收後全部領用，月末盤點結餘68萬元；對專業分包計價666萬元，並取得增值稅專用發票，扣回預付款222萬元，扣質保金66.6萬元，已支付377.4萬元；對勞務分包計價111萬元，取得增值稅專用發票；發生機械租賃費用82.4萬元（租賃設備於2012年購進），收到稅務機關代開的增值稅專用發票（3%征收率）；月底業主進行了驗工計價，確認計價款19451196元，甲公司按此金額給業主開具增值稅專用發票，按規定在當地預繳了增值稅，扣留保金1752360元（按10%，留保金達到合同價款的5%時不再扣款）；項目部變賣廢料，取得現金1.17萬元（注：因本例銷售廢料收入與建築業收入相差較大，所以本案例不計算項目部銷售廢料應抵扣的增值稅進項稅金。）。

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