會計核算指導手冊(doc 90頁)

目 錄
前言 8
第一章 經營活動 8
1.1. 材料采購入庫 8
1.1.1. 經營性原材料入庫 8
1.1.1.1. 普通采購材料入庫 8
1.1.1.2. 無法取得增值稅專用發票情況 8
1.1.1.3. 未結算暫估入庫 9
1.1.1.4. 原材料盤盈 9
1.1.1.5. 原材料盤虧 9
1.1.2. 非經營材料采購入庫 10
1.2. 材料領用出庫 10
1.2.1. 用於基本生產活動 10
1.2.2. 用於車間消耗 10
1.2.3. 用於在建工程 10
1.2.4. 用於公司日常消耗等非生產用途 11
1.3. 采購結算 11
1.3.1.銀行現彙形式支付 11
1.3.2.現金支付零星材料款 11
1.3.3.銀行承兌彙票等其他形式支付 11
1.4. 成本歸集、分配及產品入庫 11
1.4.1. 生產成本歸集 11
1.4.2. 製造費用歸集、分配及結轉 16
1.4.2.1.製造費用歸集 16
1.4.2.2.製造費用分配及結轉 20
1.4.3. 成本結轉、產品入庫 20
1.4.4. 庫存商品後續計量 20
1.4.4.1.庫存商品盤盈 20
1.4.4.2.庫存商品盤虧 20
1.4.5. 主營業務收入及成本結轉 21
1.4.5.1.產成品銷售 21
1.4.5.2.外購品銷售 22
1.4.6. 其他業務收入及成本結轉 22
1.4.6.1.銷售原材料、廢料 23
1.4.7. 應收款項回收 23
1.5. 期間費用 23
1.5.1. 管理費用 23
1.5.1.1.職工薪酬： 23
1.5.1.2.福利費 24
1.5.1.3.折舊費 25
1.5.1.4.水電費 25
1.5.1.5.辦公費 26
1.5.1.6.差旅費 26
1.5.1.7.通訊費 26
1.5.1.8.業務招待費 27
1.5.1.9.印花稅 27
1.5.1.10.房產稅 28
1.5.1.11.車船使用稅 28
1.5.1.12.土地使用稅 28
1.5.1.13.訴訟費 29
1.5.1.14.招聘費用 29
1.5.1.15.職工教育經費 29
1.5.1.16.無形資產攤銷 29
1.5.1.17.中介及谘詢費 30
1.5.1.18.物料消耗 30
1.5.1.19. 存貨損失 30
1.5.1.20. 研究開發費用 30
1.5.1.21. 會務費 30
1.5.1.22. 修理費 31
1.5.1.23. 綠化費 31
1.5.1.24. 工會經費 31
1.5.1.25. 檢測費 31
1.5.1.26. 財產保險費 31
1.5.1.27. 其他管理費用 32
1.5.2. 銷售費用 32
1.5.2.1. 運輸費 32
1.5.2.2. 職工薪酬 32
1.5.2.3. 差旅費 33
1.5.2.4. 業務招待費 34
1.5.2.5. 通訊費 34
1.5.2.6. 辦公費 34
1.5.2.7. 廣告費 34
1.5.2.8. 福利費 35
1.5.2.9. 物料消耗 35
1.5.2.14. 維修費用 36
1.5.2.15. 展覽費 37
1.5.2.16. 其他費用 37
1.5.3. 財務費用 37
1.5.3.1. 利息支出 37
1.5.3.2. 貼息支出 37
1.5.3.3. 融資租賃 38
1.5.3.4. 利息收入 38
1.5.3.5. 彙兌損益 38
1.5.3.6. 手續費用 39
1.5.3.7. 現金折扣 39
1.5.3.8. 財務顧問費 39
1.5.3.9. 其他 40
1.6. 營業稅金及附加 40
1.6.1. 稅金計提 40
1.6.2. 繳納稅金 40
1.7. 營業外收支 41
1.7.1. 營業外收入 41
1.7.1.1. 政府補助 41
1.7.1.2. 罰沒收入 41
1.7.1.3. 固定資產處置利得 41
1.7.1.4. 賠款收入 41
1.7.1.5.其他 41
1.7.2. 營業外支出 41
1.7.2.1. 盤虧損失 41
1.7.2.2. 罰沒支出 42
1.7.2.3. 公益性捐贈支出 42
1.7.2.4. 固定資產處置損失 42
1.7.2.5. 其他 42
1.8. 所得稅 43
1.9. 損益結轉 44
1.10. 利潤分配 44
1.11. 其他日常經營活動 45
1.11.1. 其他貨幣資金 45
1.11.2. 承兌彙票 45
1.11.3. 增值稅 46
1.11.3.1銷項稅額. 46
1.11.3.2進項稅額. 47
1.11.3.3進項稅額轉出. 47
1.11.3.4轉出未交增值稅. 47
1.11.3.5繳納增值稅. 47
1.11.4. 集團內部往來 47
1.11.4.1內部銷售. 47
1.11.4.2暫借、暫墊款項. 48
1.11.4.3內部資金調撥. 48
2. 第二章 投資活動 49
2.1. 固定資產投資 49
2.1.1. 初始計量 50
2.1.1.1. 外購 50
2.1.1.2. 在建工程轉入 50
2.1.1.3. 盤盈固定資產 50
2.1.1.4. 融資租賃租入 51
2.1.2. 在建工程 51
2.1.2.1. 在建工程轉入固定資產 52
2.1.3. 固定資產折舊 52
2.1.4. 固定資產處置 53
2.1.4.1. 出售、轉讓、報廢、毀損等 53
2.1.4.2. 盤虧固定資產 54
2.2. 無形資產 54
2.2.1. 初始計量 54
2.2.1.1. 外購 54
2.2.2. 無形資產攤銷 55
3. 第三章 籌資活動 55
3.1. 實收資本或股本 55
3.2. 短期借款 55
3.2.1. 取得 55
3.2.2. 支付利息 56
3.2.3. 還款 56
3.3. 長期借款 57
3.4. 融資 57
3.4.1. 融資租賃 57
3.4.1.1. 租入 57
3.4.1.2. 確認各期融資費用 57
3.4.1.3. 支付各期租金 57
3.5. 委托加工物資 57
4. 第四章 特殊業務 58
4.1. 計提壞賬 58
4.2. 會計差錯調整 59

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