中外建造合同之管理原則(doc 11頁)

中外建造合同之管理原則目錄：
一、有關建造合同支出確認的比較思考
二、關於合同收入確認及合同損益方法選擇的思考

中外建造合同之管理原則內容簡介：
我國對於因訂立合同而發生的有關支出，直接確認為當期費用。我國所做的規定在建造合同會計準則指南中的解釋是：為了簡化核算。而國際會計準則規定，因訂立合同而發生的與合同直接相關的費用，在能夠單獨地加以區分並能可靠計量，同時很可能獲得合同的情況下，應作為合同成本的組成部分，但如果因訂立合同而發生的費用在其發生的當期已被確認為費用，那麼在以後的會計期間獲得該合同時，這些費用就不應再包括在合同成本之中。
謹慎性原則與權責發生製原則和配比性原則相比，一般認為，謹慎性原則反映了會計人員對他所承擔的責任所秉持的一種態度。會計人員的謹慎、保守的態度被認為是非常必要的，因為它可以在一定程度上抵消管理當局通常持有的過於樂觀的態度所可能導致的危險。但謹慎性原則的過度使用，會直接與一些會計的基本原則發生衝突。例如權責發生製要求以按照權利和責任發生與否來確認收入與費用，配比性原則明確的是企業在什麼情況下具有承擔某項費用的義務，即當與某項費用相聯係的收入已經實現時，企業就具有承擔某項費用的義務。而謹慎性原則僅估計費用或損失，而不估計收益，因此導致在企業提供一種會計信息時，產生了權責發生製原則和配比性原則與謹慎性原則的矛盾。
建造合同會計準則中，類似我國與國際會計準則在該方麵的不同還體現在，企業籌集生產經營所需資金而發生的財務費用不計入合同成本，而是作為期間費用。雖然這樣做體現會計謹慎性原則，但不合理。企業執行建造合同的過程是一個要經過漫長的時間、耗用大量資金的過程，企業在這個過程中因借款而發生的借款利息即財務費用應作為借款費用資本化計入合同成本，因為建造合同執行企業在建造一項資產中使用了借款資金，而且要使該資產達到預定可使用狀態需要經過較長的時間，則發生在該資產支出上的借款費用，應當資本化，構成合同成本的組成部分。而將所有借款費用都費用化，不符合實際成本原則和收入與費用配比原則。

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