亞洲公司遵循404條款的主要障礙(pdf 25

亞洲公司遵循404條款的主要障礙目錄：
1、緒論
2、近期的發展
3、本白皮書的目的
4、本白皮書的局限
5、主要的法規要求和管理層責任
6、內部控製問題的持續披露
7、免責聲明
8、控製環境
9、風險評估
10、控製活動
11、信息和溝通
12、監督
13、文件記錄
14、管理層對控製有效性的評價
15、...............................

亞洲公司遵循404條款的主要障礙內容提要：
1. 本白皮書中所列的“主要的法規要求及說明”是薩奧法案、證券交易法或其他法規中的要求，
以及PCAOB 在審計準則第2 號中列出的“重要缺陷和實質性漏洞的明顯跡象”。本白皮書中
“評價控製有效性的指標舉例”一欄是針對主要的法規要求逐項列示已發展成熟的最佳實踐。
如果公司不能及時整改上述法規所對應的缺陷，那麼在最終的404 條款缺陷評估程序中，這
些缺陷很有可能被確認為重要缺陷或實質性漏洞。
2. 上市公司也許存在不同的控製以彌補某些特定控製的缺失，這是由於不同的公司結構和管理
方法造成的。但是，也可能是公司執行最佳控製前執行的臨時的補償性控製。無論怎樣，這
些補償性控製必須能夠彌補所發現的控製缺陷或漏洞，而對其有效性的評估須以COSO 框架
和PCAOB 的指導意見為依據。
3. 在某些情況下，個別控製的缺失並不一定會構成重要缺陷或實質性漏洞，但仍會對管理層的
評估工作以及審計師的審計範圍和複雜程度產生重大影響，例如缺乏有效的公司層麵控製會
導致管理層和審計師需要對更多的經營場所進行更多的控製測試。
4. 對於那些實施有效的內部控製有困難的公司，增加的工作量可能導致管理層或審計師都沒有
足夠的時間來形成意見。對於這種情況，PCAOB 要求審計師必須正式出具拒絕發表審計意見的報告。

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