淺析審計人員法律責任(doc 16頁)

淺析審計人員法律責任目錄：
（一）注冊會計師的法律責任
（二）注冊會計師如何避免法律訴訟

淺析審計人員法律責任內容提要：
注冊會計師的審計責任亦要寫入審計業務約定書中予以明確。
a 真實性是指審計報告應當如實反映注冊會計師的審計範圍、審計依據、已實施的審計程序和應表示的審計意見。
b 合法性是指審計報告的編製和出具必須符合《中華人民共和國注冊會計師法》和獨立審計準則的規定。
c 對於公允性和一貫性
注冊會計師應注意運用正確的判斷，保持應有的職業關注，通過對被審計單位的報表、賬簿、憑證以及一切相關資料進行審查予以確定。
……

指會計報表中存在不實反映的故意行為,主要包括：
a 偽造、編造記錄或憑證；
b 侵占資產；
c 隱瞞或刪除交易或事項；
d 記錄虛假的交易或事項；
e 蓄意使用不當的會計政策。
……

注冊會計師對被審計單位的違法行為，應同管理當局討論，向律師請教，必要時擴大審計程序以查明事實真相，並應做如下處理：
a 如果違法行為對會計報表有嚴重影響而未做適當的會計處理和披露，注冊會計師應發表保留意見或否定意見。因為這時會計報表不符合公認會計原則。
b 如果注冊會計師不能取得違法行為的充分證據，應發表保留意見或拒絕表示意見。因為這說明審計範圍受到了限製。
c 如果被審計單位拒絕接受審計重大違反法規行為，注冊會計師應做適當的處理（包括評價、查證和處理、報告）。

..............................