關於舞弊與法律法規的考慮(doc 29頁)

關於舞弊與法律法規的考慮內容提要：
注冊會計師評估舞弊風險的程序（沒有觀察與檢查）
1.詢問；
2.考慮舞弊風險因素（舞弊三角）；
3.分析程序；
4.考慮其他信息；
5.組織項目組討論。
注意：了解內控與控製測試沒有分析程序，舞弊沒有觀察與檢查
詢問對象
（1）治理層；
（2）管理層；
（3）內部審計人員；
（4）其他相關人員，包括：
①不直接參與財務報告過程的業務人員；
②負責生成、處理或記錄複雜、異常交易的人員及其監督人員；
③負責法律事務的人員；
④負責道德事務的人員；
⑤負責處理舞弊指控的人員。
詢問內容
向管理層詢問下列事項：
（1）管理層對舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估；
（2）管理層對舞弊風險的識別和應對過程；
（3）管理層就其對舞弊風險的識別和應對過程與治理層溝通的情況；
（4）管理層就其經營理念及道德觀念與員工溝通的情況
詢問內部審計人員的內容主要包括：
（1）內部審計人員對被審計單位舞弊風險的認識；
（2）內部審計人員在本期是否實施了用以發現舞弊的程序；
（3）管理層對通過內部審計程序發現的舞弊是否采取了適當的應對措施；
（4）內部審計人員是否了解任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。

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