日化行業作業成本法--ABC研究(ppt 39頁)

日化行業作業成本法--ABC研究目錄：
一、ABC起源與發展
二、ABC研究流派
三、ABC研究範文

日化行業作業成本法--ABC研究內容提要：
ABC盛況：
當我們今天觀察ABC時，我們看到的是一個“製成品”的成本係統，它似乎是確定的和可靠的。它是一個抽象出來的跨越各大洲的普適性的專家係統，被寫進成百上千的學術論文和專業文章、幾十本研究專著和學生手冊。它的實踐經過問卷調查；它的技術經過學者和專家的仔細檢驗；它被管理谘詢者和計算機軟件打包銷售，從而再植入到實踐中。
為了研究實踐中的會計，我們必須回到ABC還是一種可能性而不是確定性的時代，回到它的發展還是開放的、遭受檢驗和爭議的時代，看看它是如何出現的。
……

Kaplan的第一次調查：
Kaplan （1985）報告了他在管理會計實踐領域的第一份實地研究。他選擇了一組創新公司，根據假定，它們是發展JIT，TQM，ATM等的領袖，也可能實施創新的會計係統。不過他的發現讓他很失望。
他推測這種會計創新滯後的原因有四點：
缺少起作用的模型；
具有大量傳統會計程序的計算機係統的流行；
財務會計為中心；
公司的管理高層並不認識到需要改善他們的管理會計係統的相關性和反應能力。
……

會計理論：
在這些變化之下的根本變化是會計理論。在第一波，對分配間接費用的傳統方法有很強的批評，但是全然沒有考慮學術界提倡邊際成本計算的長期曆史。不僅企業抵製它達60年之久，而且新製造環境也已經使它過時。
後來， Kaplan 認識到，想清楚ABC的真正本質需要相當的時間：
“當Robin 提出並構建好ABC的層級結構時，我們認識到，ABC實際上是一種貢獻邊際方法而不是得到單位產品更準確的完全成本的嚐試。”
這種認識使得Cooper & Kaplan 回到此前65年的主流學術傳統之中。

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