珠寶行業財務報表（告）講義(ppt 55頁)

珠寶行業財務報表（告）講義目錄：
一、財務報表主要項目解釋
二、財務報表項目的質量分析
三、與財務報表有關的其他重要信息

珠寶行業財務報表（告）講義內容提要：
資產負債表：
現金——包括：庫存現金、一般存款及其他貨幣資金；不包括：限定用途的存款（如償債基金存款）和被凍結的存款。
有價證券（短期投資）——不超過一年的各類證券及其他投資。美國規定(某年起),所有證券的計價基礎均為公平市價(此前,債務性證券按成本計價,權益性證券按成本與市價孰低法計價)。我國規定采用 “成本與市價孰低法”計價------“短期
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投資跌價準備”的餘額列為 “短期投資”之減項。
應收帳款——毛額、準備、淨額。 “壞帳準備”為負數,表示壞帳注銷數大於計提數。
應收票據——已向銀行貼現或已背書轉讓者,不包括於其中。另外,已貼現的商業承兌票據須在附注中單獨披露。
存貨——我國可選擇的計價方法有FIFO、LIFO、一次加權平均、移動加權平均
個別計價。中期及年度末,應就存貨成本不可收回的部分(含預計售價低於成本部分)提取 “存貨跌價準備”,列為存貨之減項。
固定資產——原價、累計折舊、淨值。(融資租入的固定資產的原價已包括於其中,但其原價應在報表附注中披露）。
對外投資:美國規定(某起),債權性投資中擬持有至到期日的部分,按(折價或溢價)攤餘後的實際成本反映; 債權性投資中擬
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利潤表：
非常項目——如出售證券收益、壞帳、存貨削價損失等。一般與正常的收入、費用、收益、及損失列在一起,我國亦然。若金額較大,則應在所得稅前單獨列示。
非合並子公司的股權收益——這會給分析帶來一些問題,因為股權收益來自其他企業,而非企業經營直接帶來,因此,在計算有關比率(如銷售利潤率)時,就會因此而使分子與分母口徑不一致。
會計原則變更的累計影響——實際中,經常不予列示,因為如果予以列示,對當年損益可能影響很大,但事實上它與當年經營無關。故此,如果列示於利潤表,不利於分析和預測。
少數股權收益——作為減項列示。因為,這部分收益不屬於合並報表編製公司的收益。

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