珠寶行業企業企業內部控製方案分析(ppt 166頁)

珠寶行業企業企業內部控製方案分析目錄：
1內部控製理論沿革和批判
2從企業治理的總體框架來理解內部控製的主體定位
3企業集團內部控製
4企業內部控製和財務風險的預警

珠寶行業企業企業內部控製方案分析內容提要：
某年、審計程序委員會：
“內部控製——一種協調製度要素及其對管理當局和獨立審計人員的重要性”
內部控製包括組織的組成結構及該組織為保護其財產安全、檢查其會計資料的準確性和可靠性，提高經營效率，保證既定的管理政策得以實施而采取的所有方法和措施。
……

某年審計程序委員會：
審計程序說明第19號
廣義的說，內部控製按其特點可以劃分為會計控製和管理控製
會計控製有組織計劃和所有保護資產、保護會計記錄的可靠性或與此有關的方法和程序構成。
管理控製有組織計劃和所有為提高經營效率、保證管理部門所製定的各項政策得到貫徹執行或與此直接有關的方法和程序。
……

企業內部控製批判性思考：
企業內部控製是一個古老而又年輕的話題，人們對於內部控製的理論探討先後經曆了內部牽製階段、內部控製概念階段、會計控製與管理控製階段、內部控製結構階段和一體化結構階段，其中每一階段的發展都是一個揚棄的過程。
內部牽製僅僅抓住了內部控製的部分內容，較為狹隘，於是內部控製概念取代了內部牽製。由於內部控製概念沒有劃分內部控製的構成要素，亦無法滿足審計人員承擔與會計報表相關的內部控製的關注責任，它又被隨後提出的內部會計控製和內部管理控製概念所取代。這種取代被管理人員認為是審計準則製訂者的武斷行為，是“將一塊美玉擊成了碎片”,於是內部控製結構概念產生了。由於控製結構中控製程序這一要素並不能與控製環境及會計係統相並列，這一概念很快被一體化控製結構所取代。從內部控製的一般層麵來理解的話其邏輯應當是嚴密的，但是如果從操作層麵上來理解的話,一體化結構所描述的內部控製顯然缺乏可行性。

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