日化行業企業內部控製方案(ppt 98頁)

日化行業企業內部控製方案目錄：
一、為什麼關注內部控製：案例分析
二、什麼是內部控製：曆史、發展、現在
三、內部控製設計與評價

日化行業企業內部控製方案內容提要：
內部牽製製度階段：
1、L.R.Dicksee最早於某年提出內部牽製（InternalCheck），他認為，內部牽製由三個要素構成：職責分工；會計記錄；人員輪換。
2、GeorgeE.Bennett發展了內部牽製的概念，他於某年給內部牽製製度下了一個完整的定義：內部牽製是帳戶和程序組成的協作係統，這個係統使得員工在從事本身工作時，獨立地對其他員工的工作進行連續性的檢查，以確定其舞弊的可能性。
3、20世紀40年代以前，通常使用的都是“內部牽製”，主要是為保護財產安全而設置。內部牽製的兩個設想是：?兩個或兩個以上的人或部門無意識地犯同樣的錯誤機會較少；?兩個或兩個以上的人或部門有意識地合夥舞弊的可能性大大低於單獨一個或部門舞弊的可能性。
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管理控製包括但不限於確保交易由管理當局授權的組織結構、程序及有關記錄。這種授權是與實現組織目標這個責任聯係的管理功能，並且是建立交易的會計控製的起點。會計控製是與資產安全、財務記錄可靠及下列事項提供合理保證的組織結構、程序及記錄。?交易的實施是依據管理當局一般授權或特別授權；?交易的記錄要滿足以下需要：能按GAAP或應用於會計報告的其他標準來編製財務報表；保持資產的經管責任；?隻能根據管理當局的授權才能接近資產；?帳麵數定期與實際數相核對，並對差異采取恰當行動。
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IIA對控製環境的理解：
IIA認為控製環境更多的是一個文化上的問題。它認為控製環境的主要因素包括：
誠信和道德觀:（道德觀是決定人們判斷事物是否正確或合理的標準）.審計人員可以根據管理層的誠信度與道德觀來判斷企業的內部控製製度是否有效.
能力要求:能力反映企業某一崗位所需要的知識和技能.
審計委員會和董事會
溝通:信息及其傳遞信息是否可靠,準確等.
經營風格;包括對風險的態度,對財務報告的態度、決策方式和溝通方式等.
組織結構:提供了企業活動的籌劃,執行,控製以及跟蹤檢查的框架,它包括權責範圍以及管理層次(向誰彙報).
權責劃分:包括權責的分配以及管理層次的建立.
18新利真人网 管理:給出崗位對誠信能力的要求,涉及了雇傭、定向適應、培訓、谘詢、評估、提升、賠償以及補救等職能。

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