日化行業企業內部控製製度講義(ppt 134頁)

日化行業企業內部控製製度講義目錄：
一、內部控製的基本概念
二、內部控製的整體框架
三、企業財務控製的主要內容
四、企業內部控製的綜合體係

日化行業企業內部控製製度講義內容提要：
內部控製產生的原因(cause)：
企業的生產經營時刻處於在風險中。
什麼是風險哪？風險就是某一事件或行為對企業經濟利益可能的威脅
企業所麵臨的風險：商業風險和管理風險
商業風險：諸如經營環境、行業的風險、企業所處的金融時常風險、產品的開發能力等等這些不是受企業完全支配的因素
管理風險：
經營和財務信息的不足；
政策、計劃、程序、法律和標準貫徹失敗
資產流失
資源浪費和無效使用
不能達到企業的目的和目標
……

內部控製：
內部控製是企業為控製經營風險、實現經營目標而製定的各項政策與程序。
COSO報告指出：內部控製是一個過程，受企業董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及現行法規的遵循。它認為內部控製整體架構主要由控製環境、風險評估、控製活動、信息與溝通、監督五項要素構成。
中國財政部對內部會計控製做了如下的定義：內部會計控製是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章製度的貫徹執行等而製定和實施的一係列控製方法、措施和程序。
……

風險評估(riskassessment)這裏要了解目標、風險以及風險評價的一些概念：
目標：企業的整體目標，通常是由企業的理念及其所追求的價值所決定的，而與之相配合的是企業下一級各部門的具休目標。整體目標主要是：營運目標，包括績效和獲利目標及保障資產的安全，使其免受損失；財務報告目標，防止對外報送不真實的財務報告；遵循目標，企業遵循國家的相關法律法規。
風險：辨識和分析風險的過程是一種持續及反複的過程，也是有效內部控製的關鍵組成要素，管理階層須謹慎注意各部門階層的風險，並采取必要的管理措施。企業的風險一般是由外部因素和內部因素所產生的。外部因素包括：科技發展；顧客的需求或預期改變；競爭；新的法律和行政命令；自然災害；經濟環境改變等。內部因素包括：信息係統處理的中斷；聘用員工的品質、培訓方法及激勵製度；經理人員的責任改變；企業活動的性質以及員工可接近資產的程度；董事會或監事會不夠堅定或無效等。
環境變化後的管理：經濟、產業及管理的環境都是會改變的，企業的活動應隨之改變。因此，風險評估中最基本的部分，就是如何辨認已發生的改變，並采取必要的行動。這些改受因素包括：行業環境的改變；新員工；業務迅速成長；新科技；新業務、產品、作業；公司重組；國外業務等。

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