飲食企業施工新舊製度轉軌操作(ppt 32頁)

飲食企業施工新舊製度轉軌操作目錄：
一、轉換的要求：
二、科目轉換的對照關係
三、新舊製度轉軌實務操作

飲食企業施工新舊製度轉軌操作內容提要：
壞賬準備的追溯調整：
壞賬準備的追溯調整不僅要考慮計提範圍的變更，還要考慮計提政策的變更（應收賬款餘額百分比法調整為賬齡分析法）。因此，追溯調整的內容具體包括：①原來已經提取壞賬準備的應收賬款的調整（方法和比例的調整）；②原來沒有計提壞賬準備的其他應收款的調整（補提）。
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存貨的追溯調整：
存貨包括兩個部分：一是庫存材料和已完工尚未結算的工程施工成本及毛利，另外一部分是為銷售和其他目的而持有的商品、自製品、材料等。第一部分存貨的減值對應“存貨跌價準備——預計合同損失準備”；第二部分存貨的減值對應“存貨跌價準備——存貨跌價準備”科目
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工程施工的追溯調整：
舊製度對工程結算收入和成本按照業主驗工計價單確認，並將已經驗工計價部分發生的工程成本結轉到工程結算成本。新製度規定，工程驗工計價與收入、費用的確認相分離，即計入損益的主營業務成本和主營業務收入的金額為按建造合同確認的合同收入和合同成本，與企業當期實際發生的成本和驗工計價的價款不一致。按總公司規定，追溯調整的內容就是新舊製度確認的收入和費用的差額及對所得稅的影響。

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