金融企業財務製度(DOC 13)

第一章　總　則
　　一、為了規範金融企業的會計核算工作，根據《企業會計準則》，特製定《金融企業會計製度》(以下簡稱本製度)。
　　二、本製度適用於中華人民共和國境內依法成立的金融企業，包括商業銀行、信用社、信托投資公司、租賃公司、財務公司、證券公司等(簡稱金融企業，第三章所稱銀行係指商業銀行和信用社等，第四章所稱公司係指信托投資公司、租賃公司、財務公司、證券公司等金融性公司)及所屬分支機構。
　　三、金融企業會計年度自公曆1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算。如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。
　　四、會計憑證、帳簿、報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。元以上計數逗點采用三分位製。
　　憑證、單據、帳折的各種代用符號為：“第”號為“＃”；“每個”為“＠”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應自左而右“年/月/日”；年利率簡寫為“年％”；月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“日？”；外幣記帳單位和外幣符號按國際慣例。
　　五、會計憑證是各項業務和財務活動的原始記錄，是辦理收、付和記帳的依據，是核對帳務和事後查考的重要依據。
　　銀行業記帳憑證分為基本憑證和特定憑證。基本憑證是銀行業根據原始憑證及業務事項自行編製的傳票。特定憑證是根據某項業務的特殊需要而製定的專用憑證。
　　帳簿是記錄一切交易事項、業務活動及資金、財產變化情況的重要簿籍。一切帳簿必須根據憑證記載。
　　各種帳簿(卡)的種類、格式，由各銀行自行規定。
　　帳務核對應每日和定期進行。應保證帳帳、帳款、帳實、帳表、帳據、內外帳核對相符。經辦人員和會計主管人員在核對相符後，必須簽章。
　　六、金融企業應按本製度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標彙總，以及對外提供統一的會計報表格式的前提下，可以根據實際情況增設、合並某些會計科目。本製度規定的會計科目，金融企業沒有相應會計事項的，可以不設。
　　會計科目變更時，除年度終了，采用結轉對照表辦理新舊科目結轉外，年度中間應一律填製傳票通過分錄結轉。
　　七、金融企業向外報送的會計報表的具體格式和編製說明，由本製度規定；金融企業內部管理需要的會計報表由金融企業自行規定。
　　金融企業會計報表應按期報送同級財稅機關、開戶銀行和人民銀行。國有企業的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。
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