論高質量會計準則(doc 6)

自1997年9月美國證券交易委員會（SEC）前主席Arthur Levitt發表了題為“高質量會計準則的重要性”的演講之後，這一問題引起了美國會計界和證券監管部門的高度關注。隨後在1997年12月由美國會計學會（AAA）及財務會計準則委員會（FASB）共同舉行的年度財務報告研討會上，又著重以高質量會計準則為主題展開了激烈的討論。（1）隨著美國安然、世通等一係列財務舞弊案的爆發，人們深刻反思美國財務報告製度的缺陷，特別是引發了高質量會計準則的製定模式由規則導向（rule-based）走向原則導向（principle-based）。目前我國已加入WTO，貿易及資本流動的自由化必將進一步加劇，這在客觀上需要我們朝高質量會計準則及其促成的透明度這一目標邁進。有鑒於此，本文擬就高質量會計準則的基本屬性、製定模式及其製定機製予以初步探討。

..............................