某公司內部控製的體係與應用框架(PPT 70頁)

【案例分析】
從本案例中可知，瑞襄公司內部控製疲軟、
內控監督機製失靈是李敏走上犯罪道路的重要原因。 公司存在以下幾個管理上的漏洞：
（1）出納兼與銀行對賬，提供了在編製餘額調節表時擅自報銷32筆支付現金業務的機會。
（2）印鑒管理失控。財務印鑒與行政印鑒合並使用並由行政人員掌管
，出納在加蓋印鑒時未能得到有力的監控。
（3）未建立支票購入、使用、注銷的登記製度。
（4）對賬單由出納從銀行取得，提供了偽造對賬單的可能。
（5）憑證保管不善，會計已開好的7筆收彙轉賬單（記賬聯）
被李敏隱匿，造成此收入無法記入銀行存款日記賬中。
（6）發現問題追查不及時。在清理逾期未收彙時發現了
3筆結彙收入未在銀行日記賬和餘額調節表中反映，但由於人手較少未能對此進行專項清查
企業內部控製可以通俗地理解為關於企業生產管理運行的規章製度和行為準則。
企業內部控製的思想最早開始於18世紀，隨著企業大規模化和資本大眾化的進程，
企業內部控製的要求應運而生，到了20世紀，隨著股份製公司的建立和規模的擴大，
所有權和經營權出現了分離，出現了組織、調節、製約和監督生產經營活動的一係列方法，
為了糾錯查弊，開始建立了比較簡單的企業內部控製製度。這是企業內控體係建立的初始階段
最早的涉及企業內部控製的規範文檔是1929年美國注冊會計師協會和聯邦儲備委員會頒布的《會計報表的驗證》
1936年在《獨立公共會計師對會計報表審查》一文中首次將企業內部控製定義為：
為保護公司現金及其他資產的安全、檢查賬簿記錄的準確性而在公司內部采取的各種手段和方法。
在1949年美國注冊會計師協會又將其修訂為：內部控製是企業為保證企業財產的安全完整、
檢查會計資料的準確性和可靠性，提高企業的經營效率及貫徹既定的經營方針，
所設計的總體規劃和所采取的與總體規劃相適應的一切措施和方法

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