研發費用加計扣除政策執行指引(DOC 39頁)
研發費用加計扣除政策執行指引(DOC 39頁)內容簡介
一、研發費用加計扣除政策概述.....1
（一）政策沿革.....1
（二）政策調整.....3
（三）研發活動的概念.....5
（四）研發費用加計扣除的概念.....7
二、研發費用加計扣除政策的主要內容.....8
（一）研發費用的費用化和資本化處理方式.....9
（二）研發費用加計扣除可以與其他企業所得稅優惠事項疊加享受.....9
（三）負麵清單行業的企業不能享受研發費用加計扣除政策.....10
（四）七類一般的知識性、技術性活動不適用加計扣除政策.....10
（五）創意設計活動發生的相關費用可以享受加計扣除政策.....11
（六）研發費用歸集的會計核算、高新技術企業認定和加計扣除三個口徑.....12
（七）直接從事研發活動人員的範圍.....14
（八）企業研發活動的形式.....14
（九）委托研發與合作研發的區別.....15
（十）失敗的研發活動所發生的研發費用也可加計扣除.....16
（十一）盈利企業和虧損企業都可以享受加計扣除政策.....16
（十二）疊加享受加速折舊和加計扣除政策.....16
（十三）企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用加計扣除的規定.....17
（十四）企業委托關聯方和非關聯方管理要求的區別.....18
（十五）企業委托境外機構或個人進行研發活動所發生的費用加計扣除的規定.....18
（十六）委托研發與合作研發項目的合同需經科技主管部門登記.....18
（十七）允許加計扣除的其他費用的口徑.....19
（十八）研發費用“其他相關費用”限額計算的簡易方法.....19
（十九）特殊收入應扣減可加計扣除的研發費用.....20
（二十）研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的特殊處理.....20
（二十一）財政性資金用於研發形成的研發費用應區別處理.....21
三、加計扣除研發費用核算要求.....21
（一）享受研發費用加計扣除政策的會計核算要求.....21
（二）研發支出輔助賬的樣式.....22
（三）研發支出輔助賬基本核算流程.....22
（四）研發費用的費用化或資本化處理方麵的規定.....24
（五）共用的人員及儀器、設備、無形資產會計核算要求.....26
（六）核定征收企業不能享受加計扣除政策.....26
（七）研發費用的核算須做好部門間協調配合.....26
（八）合作研發項目會計核算要求.....26
四、研發費用加計扣除備案和申報管理.....27
（一）享受研發費用加計扣除優惠政策基本流程.....27
（二）研發費用加計扣除優惠備案的要點.....28
（三）享受研發費用加計扣除優惠政策的留存備查資料.....29
（四）享受研發費用加計扣除優惠政策但彙算清繳期結束前未備案的處理方法.....29
（五）享受研發費用加計扣除優惠政策彙算清繳時的有關規定.....30
（六）預繳所得稅時不能享受研發費用加計扣除優惠.....30
（七）企業集團集中開發的研發費用分攤需要關注關聯申報.....31
（八）享受研發費用加計扣除的研發項目無需事先通過科技部門鑒定或立項.....31
（九）稅企雙方對研發項目有異議的由稅務機關轉請科技部門鑒定.....32
（十）當年符合條件未享受加計扣除優惠的可以追溯享受.....32
(十一)正確處理稅務核查與企業享受研究費用加計扣除優惠政策的關係.....33
五、科技型中小企業研發費用加計扣除政策.....33
（一）科技型中小企業的研發費用加計扣除比例提高到75%.....33
（二）科技型中小企業的標準.....33
（三）科技型中小企業評價指標.....34
（四）科技型中小企業的認定方式.....34
（五）可以直接確認符合科技型中小企業的規定.....35
（六）科技型中小企業季度預繳時不享受研發費用加計扣除政策.....35
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（一）政策沿革.....1
（二）政策調整.....3
（三）研發活動的概念.....5
（四）研發費用加計扣除的概念.....7
二、研發費用加計扣除政策的主要內容.....8
（一）研發費用的費用化和資本化處理方式.....9
（二）研發費用加計扣除可以與其他企業所得稅優惠事項疊加享受.....9
（三）負麵清單行業的企業不能享受研發費用加計扣除政策.....10
（四）七類一般的知識性、技術性活動不適用加計扣除政策.....10
（五）創意設計活動發生的相關費用可以享受加計扣除政策.....11
（六）研發費用歸集的會計核算、高新技術企業認定和加計扣除三個口徑.....12
（七）直接從事研發活動人員的範圍.....14
（八）企業研發活動的形式.....14
（九）委托研發與合作研發的區別.....15
（十）失敗的研發活動所發生的研發費用也可加計扣除.....16
（十一）盈利企業和虧損企業都可以享受加計扣除政策.....16
（十二）疊加享受加速折舊和加計扣除政策.....16
（十三）企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用加計扣除的規定.....17
（十四）企業委托關聯方和非關聯方管理要求的區別.....18
（十五）企業委托境外機構或個人進行研發活動所發生的費用加計扣除的規定.....18
（十六）委托研發與合作研發項目的合同需經科技主管部門登記.....18
（十七）允許加計扣除的其他費用的口徑.....19
（十八）研發費用“其他相關費用”限額計算的簡易方法.....19
（十九）特殊收入應扣減可加計扣除的研發費用.....20
（二十）研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的特殊處理.....20
（二十一）財政性資金用於研發形成的研發費用應區別處理.....21
三、加計扣除研發費用核算要求.....21
（一）享受研發費用加計扣除政策的會計核算要求.....21
（二）研發支出輔助賬的樣式.....22
（三）研發支出輔助賬基本核算流程.....22
（四）研發費用的費用化或資本化處理方麵的規定.....24
（五）共用的人員及儀器、設備、無形資產會計核算要求.....26
（六）核定征收企業不能享受加計扣除政策.....26
（七）研發費用的核算須做好部門間協調配合.....26
（八）合作研發項目會計核算要求.....26
四、研發費用加計扣除備案和申報管理.....27
（一）享受研發費用加計扣除優惠政策基本流程.....27
（二）研發費用加計扣除優惠備案的要點.....28
（三）享受研發費用加計扣除優惠政策的留存備查資料.....29
（四）享受研發費用加計扣除優惠政策但彙算清繳期結束前未備案的處理方法.....29
（五）享受研發費用加計扣除優惠政策彙算清繳時的有關規定.....30
（六）預繳所得稅時不能享受研發費用加計扣除優惠.....30
（七）企業集團集中開發的研發費用分攤需要關注關聯申報.....31
（八）享受研發費用加計扣除的研發項目無需事先通過科技部門鑒定或立項.....31
（九）稅企雙方對研發項目有異議的由稅務機關轉請科技部門鑒定.....32
（十）當年符合條件未享受加計扣除優惠的可以追溯享受.....32
(十一)正確處理稅務核查與企業享受研究費用加計扣除優惠政策的關係.....33
五、科技型中小企業研發費用加計扣除政策.....33
（一）科技型中小企業的研發費用加計扣除比例提高到75%.....33
（二）科技型中小企業的標準.....33
（三）科技型中小企業評價指標.....34
（四）科技型中小企業的認定方式.....34
（五）可以直接確認符合科技型中小企業的規定.....35
（六）科技型中小企業季度預繳時不享受研發費用加計扣除政策.....35
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