作業成本法理論概述(doc 62頁)

作業成本法目錄：
第一章 作業成本法的理論概況
第二章 在我國先進製造企業中應該推廣應用
第三章 ABC的應用現狀及在我國推廣的途徑
第四章 結束語

作業成本法簡介：
第一章 作業成本法的理論概況
本章擬就作業成本法（Activity-based Costing, 又譯為作業成本計算法，以下簡稱ABC）的曆史、產生依據、概念體係等三個方麵對ABC的理論概況作以介紹。
第一節 ABC的曆史
ABC起源於美國，較有影響力的主要有以下幾位學者的觀點：
（一）科勒（Kohler, Eric L.）的作業會計思想。科勒的作業會計思想，主要來自於對20世紀30年代的水力發電活動的思考。在水力發電生產過程中，直接人工和直接材料（這裏指水源）成本都很低廉，而間接費用所占的比重相對很高，這就從根本上衝擊了傳統的會計成本核算方法——按照工時比例分配間接費用的方法。其原因是，傳統的成本計算方法（本文指製造成本法），預先假定了一個前提，即：直接成本在總成本中所占的比重很高（如工業革命以來，機器大生產中大量的勞動力投入和原料消耗一直是成本的主體）。科勒提出的會計思想，主要有以下觀點：

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