審計風險評估與應對培訓教材(PPT 104頁)

1-2審計風險評估與應對
涉及準則：
1121號準則——了解被審計單位及其環境並評估重大錯報風險
1201號準則——計劃審計工作
1231號準則——針對評估的重大錯報風險實施的程序
目錄1/2
風險導向審計的含義
風險評估
2.1了解被審計單位及其環境
2.2了解被審計單位的內部控製
2.2.1內部控製的概念
2.2.2內部控製的發展曆史
2.2.3內部控製的要素
2.3評估重大錯報風險
審計風險的應對
3.1報表層次風險的應對
3.2認定層次風險的應對
了解被審計單位情況：另一種思路（閱讀材料）
風險導向審計
風險導向審計（risk-orientedauditing）：
即審計的執行以風險評估為基礎，
審計師將注意力集中於最可能出現錯報和舞弊的領域。
風險導向審計的思路可以用下圖表示：
了解被審計單位及其環境的重要性
了解被審計單位及其環境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列關鍵環節作出職業判斷提供重要基礎：
（一）確定重要性水平，並隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當；
（二）考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報（包括披露，下同）是否適當；
（三）識別需要特別考慮的領域，包括關聯方交易、
管理層運用持續經營假設的合理性，或交易是否具有合理的商業目的等；
（四）確定在實施分析程序時所使用的預期值；
（五）設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平；
（六）評價所獲取審計證據的充分性和適當性。
概括起來，了解被審計單位的環境及其環境，其目的就是為了確定重要性和審計風險水平，
進而作出審計決策，以獲得充分適當的審計證據，以實現審計目標。
審計決策包括：采取什麼樣的取證方法？選取多大的樣本？如何選擇樣本？何時取證？
如何獲得所需的信息？
注冊會計師應當實施下列風險評估程序以了解被審計單位及其環境（p.57-59）：
（一）詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員；
（二）分析程序；
（三）觀察和檢查。
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