ABC作業成本法的理論與實施(doc 29頁)

ABC作業成本法的理論與實施目錄：
一、ABC的理論
二、ABC係統的實施方法
三、總結

ABC作業成本法的理論與實施內容摘要：
　　ABC是Activity-Based Costing的英文縮寫，即我們通常所說的作業成本法。它以作業為中心，通過對作業成本的確認和計量，對所有作業活動追蹤地動態反映，為盡可能消除“不增值作業”，改進“可增值作業”及時提供有用信息，促使損失、浪費減少到最低限度，提高決策、計劃、控製的科學性和有效性，促進企業管理水平的不斷提高。
　　作業成本法的研究最早可追溯到本世紀四十年代初。當時最早提出的概念是“作業會計”（Activity-Based Accounting或Activity Accounting）。而最早從理論和實踐上探討作業會計的是美國會計學家埃裏克?科勒(Eric Kohler)教授。科勒教授曾任教於美國的西北大學、俄亥俄州立大學和明尼蘇達大學，並擔任《會計評論》主編達15年之久。1941年，科勒教授在<<會計論壇>>雜誌發表論文首次對作業、作業賬戶設置等問題進行了討論，並提出“每項作業都設置一個賬戶”。科勒教授在文章中指出：“作業就是一個組織單位對一項工程、一個大型建設項目、一項規劃以及一項重要經營的各個具體活動所做出的貢獻”。第二位研究“作業會計”的是喬治?斯托布斯(George.J.Staubus)教授。在他撰寫的會計文獻中，Activity Accounting 和Activity Costing經常混用。他堅持認為：會計是一個信息係統，“作業會計”是一種和決策有用性目標相聯係的會計。研究作業會計首先應明確“作業” 、“成本”和“會計目標—-決策有用性”三個概念。1971年喬治?斯托布斯教授在具有重大影響的<<作業成本計算和投入產出會計>>一書中，對“作業”、“成本”、“作業成本計算”等概念作了全麵闡述。80年代初、中期，大批西方會計學者開始對傳統的成本會計係統進行全麵的反思。先進製造係統的推廣普及，準時製（JIT）由日本而起轉而對整個西方公司經營管理思想的衝擊，傳統管理思想和管理方法技術的巨大變革，促使大批西方會計學者對傳統的成本會計係統進行了重新審視，作業成本法成為會計學界研究的熱點問題。

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