企業合並的難點熱點問題.ppt110

企業合並會計有多難?
SEC對企業合並會計怨聲載道
抱怨他們花費了近一半的時間在企業合並會計
企業合並會計規範浩如煙海
2個APB意見書
41個AICPA解釋公告
3個FASB解釋公告
1個FASB技術公告
50個EITF公告
13個SEC職員會計文告
4個會計係列文告
從AOL Time Warner 案例看企業合並會計政策選擇的重要性
AOL Time Warner Inc
巨額衝銷（Big bath charges)
案例分析
AOL Time Warner In. (Ernst & Young)
2002年第一季度，報告了542.4億美元的巨額虧損，2002年度虧損986億美元
主要原因
2001年7月，FASB頒布了第141號準則《企業合並》以及第142號準則《商譽及其他無形資產》。
上述準則取消了權益集合法，要求企業停止對企業合並中形成的商譽以及其他沒有明確使用期限的無形資產進行攤銷，改為定期進行減值測試，並計提減值準備
142號準則規定，如果一個報告單位(reporting unit)的賬麵淨值高於其估計的公允價值，商譽就應視為已發生減值。之前，AOL Time Warner 按以整個企業為基礎計算的未折現現金流量確定商譽的可回收金額。此外，在142號準則之前，AOL Time Warner 僅將商譽分攤給被購買公司，而142號準則要求在確定商譽的減值之前，應當首先將與整個公司有關的商譽分攤至公司的各個報告單位，包括購買方的報告單位

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