ABC理論與實施.pdf10

ABC 的理論
1、ABC 的發展
ABC 是Activity-Based Costing 的英文縮寫，即我們通常所說的作業成本法。它以作業為中心，通過對作
業成本的確認和計量，對所有作業活動追蹤地動態反映，為盡可能消除“不增值作業”，改進“可增值作
業”及時提供有用信息，促使損失、浪費減少到最低限度，提高決策、計劃、控製的科學性和有效性，促
進企業管理水平的不斷提高。
作業成本法的研究最早可追溯到本世紀四十年代初。當時最早提出的概念是“作業會計”（Activity-Based
Accounting 或Activity Accounting）。而最早從理論和實踐上探討作業會計的是美國會計學家埃裏克·科
勒(Eric Kohler)教授。科勒教授曾任教於美國的西北大學、俄亥俄州立大學和明尼蘇達大學，並擔任《會
計評論》主編達15 年之久。1941 年，科勒教授在<<會計論壇>>雜誌發表論文首次對作業、作業賬戶設置
等問題進行了討論，並提出“每項作業都設置一個賬戶”。科勒教授在文章中指出：“作業就是一個組織單
位對一項工程、一個大型建設項目、一項規劃以及一項重要經營的各個具體活動所做出的貢獻”。第二位研
究“作業會計”的是喬治·斯托布斯(George.J.Staubus)教授。在他撰寫的會計文獻中，Activity Accounting
和Activity Costing 經常混用。他堅持認為：會計是一個信息係統，“作業會計”是一種和決策有用性目
標相聯係的會計。研究作業會計首先應明確“作業” 、“成本”和“會計目標—-決策有用性”三個概念。
1971 年喬治·斯托布斯教授在具有重大影響的<<作業成本計算和投入產出會計>>一書中，對“作業”、“成
本”、“作業成本計算”等概念作了全麵闡述.
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