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作業成本法
引 言
二十世紀八十年代後期，在傳統成本法的基礎上產生了一種新的成本方法，（本文所論述的成本方法不是僅指成本核算方法，而是既包括成本核算方法又包括成本管理方法。在西方，管理會計和成本會計是不分的，因此在本文論及成本方法時會涉及管理會計的內容。）即作業成本法（Activity-Based Cost）。作業成本法在成本核算和成本控製等方麵都與傳統成本法有根本的不同，對企業的管理水平促進與提高也是傳統的成本方法所不能比擬的。隨意翻翻近幾年的會計雜誌或刊物,都能找到證明作業成本法“威力”的文章，摘錄幾則如下：
李宏健在其所著的《現代管理會計》(第九版)舉了一例，假定某公司生產甲，乙兩種產品，甲產品的產量是20 000，直接成本是10 000；乙產品的產量是100 000，直接成本是50 000；發生在兩產品上的製造費用是300 000。依據這些資料，計算出的產品單位成本如表1所示：
可以看出，兩種成本方法的計算結果是完全不一樣的。甲產品用傳統成本法計算的單位成本是3.00元，而用作業成本法計算的單位成本是4.75元。單位成本的差異額為1.75元，差異率達58.33%!
美國北部通訊公司有效地實行了作業成本法，他們發現傳統成本法提供的產品成本信息經常不同於作業成本法提供的產品信息，其顯著的差異在圖2得到了充分體現。
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