ABC作業成本理論與實施(doc 10頁)

ABC作業成本理論與實施內容提要：
ABC是Activity-Based Costing的英文縮寫，即我們通常所說的作業成本法。它以作業為中心，通過對作業成本的確認和計量，對所有作業活動追蹤地動態反映，為盡可能消除“不增值作業”，改進“可增值作業”及時提供有用信息，促使損失、浪費減少到最低限度，提高決策、計劃、控製的科學性和有效性，促進企業管理水平的不斷提高。
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先進製造環境下，采用傳統的以數量為基礎的成本計算方法分攤製造費用，將使產品成本嚴重失真。原因是許多製造費用的產生與產品數量關係不大。例如設備整備費用、物料搬運次數等；
製造費用在產品成本中的比重日趨增大，其中最重要的是折舊費用的增加。資料表明：80年代間接費用在產品成本中占的比重，美國為35%，日本為26%；特別是在電子與機械工業中的比重，日本高達50~60%，美國更高為70~75%；
產品品種日趨多樣化、多品種、少批量的生產方式使過去費用較少的訂貨作業、設備調試準備、物料搬運等與產量無關的費用大大增加。
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成本動因：
一般而言，成本動因是指導致成本發生的任何因素，亦即成本的誘致因素。出於可操作性考慮，成本動因必須能夠量化。可量化的成本動因包括生產準備次數、零部件數、不同的批量規模數、工程小時數等。
成本動因可分為資源動因和作業動因。
資源動因反映了作業中心對資源的消耗情況，是資源成本分配到作業中心的標準。在分配過程中由於資源是一項一項地分配到作業中去的，於是就產生了作業成本要素。將每個作業成本要素相加就形成了作業成本庫。通過對成本要素和成本庫的分析，可以揭示哪些資源需要減少，哪些資源需要重新配置，最終確定如何改進和降低作業成本。

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