作業成本法基本理論概述(doc 62頁)

作業成本法基本理論概述目錄：
第一章：作業成本法的理論概況
第二章：在我國先進製造企業中應該推廣應用ABC
第三章：ABC的應用現狀及在我國推廣的途徑

作業成本法基本理論概述內容提要：
同一種產品的單位成本在作業成本法下和製造成本法下計算出的結果常有差異，甚至相差懸殊。為什麼呢？原因主要在於兩種方法對間接費用的分配不同。製造成本法把每單位產品耗用的某一項成本標準（如產品耗用的工時占總工時的比率），當成了對所有費用（如在電器開關製造類企業中，包括備料、液壓、噴漆、加鹽、檢查和折舊費等）進行分配的比率。事實上，產品分別耗用各種費用所占各種費用總額的比例，絕不是僅僅用工時比例這樣的單一指標所能代表的（尤其是間接費用）。
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ABC使企業產銷決策更加合理
產銷決策和產品定價合理性的基礎是成本計算的科學性。
從上麵的分析中我們已經知道，傳統成本法下的成本信息是不科學的。不過，在粗放式勞動密集型產業中，產品中人力、材料等直接成本占總成本的絕大部分，而間接成本所占的比重較小，所以傳統成本法中對間接費用分配的不合理數額所占的比例也較小，幾乎可以忽略不計；同時，此時基本上是賣方市場，產品利潤率較高，保證了單價和單位成本之間有一個較大的差額，足以抵消傳統成本信息失真的影響，因而傳統成本法保持了較大的相關性，通常不會導致嚴重的決策失誤。
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實施ABC的深刻意義還在於，在作業中心的基礎上建立責任中心，甚至進一步采用作業預算方法和作業管理法，能夠更有效地實現責任會計目標。作業成本的核算過程中，成本核算的核心集中在了生產對資源一步步消耗的各個具體環節中，比如在電器開關製造企業中，ABC使管理者準確把握了諸如備料（原材料消耗）、液壓、噴漆、加鹽、檢查和直接人工等作業活動，從而控製了成本的形成和累積過程。

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