作業成本要素與核算模型講義(doc 11頁)

作業成本要素與核算模型講義內容提要：
作業成本核算模型是實施作業成本法（Activity-Based Costing）的基礎，是對作業成本法核算體係的描述，因此作業成本核算模型在作業成本法的實施過程中具有重要地位。作業成本要素是構成作業成本核算模型的元素，他們按照一定規則組合在一起形成作業成本核算模型。本文通過對作業成本要素和核算模型的分析，來探討擴展的作業成本核算模型，這種核算模型不僅是實施作業成本法的基礎，對開發作業成本管理係統也具有借鑒意義。
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作業成本要素：
作業成本核算模型包括五大要素：資源、作業、成本對象、成本動因和分配路徑，以及會計期間和組織結構兩個輔助要素。資源、作業和成本對象是成本的承擔者，是可分配對象。在企業中，資源、作業和成本對象都具有比較複雜的關係，因此，增加資源賬戶、作業賬戶和成本對象賬戶來分別管理資源、作業和成本對象。
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作業：
作業概念也是建立在一定的假設基礎之上的。首先，作業具有明確的“邊界”，以明確作業消耗的資源與作業產出，能夠明確成本責任；其次作業必須是可量化的基準，對於一般的生產作業，作業比較容易量化，對於知識性的作業，如研究工作，則難以量化，如果要把作業納入作業成本核算體係，則必須對作業進行計量，為作業製訂量化的標準。第三，作業具有單一的分配動因，作業的分配目標對於作業的消耗隻能按照單一的成本動因線性分配，而作業中的某些成本項目可能與該成本動因並不線性相關；第四，作業必須與一定的組織機構對應，必須具有唯一對作業整體負責的一個組織單位。

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