企業自查風險提示彙編(doc 30頁)

企業自查風險提示彙編目錄：
一、 企業自查風險提示之一：亂開“禮品”發票風險大
二、 企業所得稅上不能稅前扣除
三、 增值稅上可能被認定為視同銷售
四、 個人所得稅上記得代扣代繳
五、 企業自查風險提示之二：工資薪金列支注意別超標
六、 企業自查風險提示三：吃透"三項費用"列支的政策細節
七、 職工工會經費：準確理解扣除基數—“工資總額”
八、 職工教育經費：不能列支自費的學曆教育費用
九、 職工福利費：“預提扣除”已改為“據實扣除”
十、 企業自查風險提示四：注意外籍員工薪酬納稅問題
十一、 雇傭合同：判定常設機構的重要標準
十二、 對外支付：國地稅的稅務證明都要有
十三、 風險提示：做好三項工作 防患於未然
十四、 企業自查風險提示五：彙算清繳不徹底後患無窮

企業自查風險提示彙編內容提要：
企業所得稅上不能稅前扣除
　　按照《企業所得稅法實施條例》第四十三條的規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。因此，很多企業會在這一比例範圍內大量列支禮品、辦公用品和會議費等費用，並用籠統的名稱發票入賬。企業感覺玩的巧妙，並不違規。但事實上，按照《發票管理辦法》的規定，這種籠統名稱或無明細清單的屬於未按規定取得發票，相關費用是不允許稅前扣除的。而在實際經營過程中，這種情況普遍存在。因此，部分省市也專門出台了一些針對禮品、辦公用品等發票的具體要求，企業自查中，要特別注意這些規定。
　　此外，如果被查實，可能會為認定為是對外捐贈行為，作視同銷售收入和視同銷售成本，同時全額計入其業務招待費，按照相關規定作納稅調整。
　　增值稅上可能被認定為視同銷售
　　如果企業購買的禮品金額較大，且無償贈送了他人，則存在可能被認定為視同銷售，繳納增值稅的風險。
　　按照修訂後的《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：①將貨物交付其他單位或者個人代銷；②銷售代銷貨物；③設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；④將自產或者委托加工的貨物用於非增值稅應稅項目；⑤將自產、委托加工的貨物用於集體福利或者個人消費；⑥將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；⑦將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；⑧將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。按照上述規定，企業將禮品贈送他人，就符合第八款的規定，存在涉稅風險。

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