風險審計概念的有益探索(doc 10頁)

風險審計概念的有益探索內容提要：
商業銀行的風險審計是以風險及其管理為出發點，重點審計銀行的內部管理和控製，特別是對各類風險的管理和控製。通過審計，發現和糾正商業銀行因內部管理和控製造成的缺陷或弱點，從而預防控製重大事故和損失。風險為本的商業銀行審計方式，有助於促進銀行提高內部管理和控製水平，更有利於應對不斷轉變和增加的銀行風險，具有很強的計劃性、前瞻性、全麵性和高效性。
　　麵對金融運行信息化的高速發展，審計信息化建設、改進和創新審計方式方法、優化資源運用也迫在眉睫。一方麵繼續開發、推廣運用和改進完善有關金融審計軟件，逐步建立金融審計數據庫，優化、共享數據資源。另一方麵積極推行網上遠程審計，不斷探索科學的審計技術和方法，變單一的事後審計、靜態審計和現場審計為事後審計與事中審計相結合、靜態審計與動態審計相結合、現場審計與遠程審計相結合，真正做到以金融業務循環為軌跡，實現對其資金流、業務流、控製流三位一體的審計監督，充分發揮審計“保障金融安全、促進金融健康發展”的作用。
　　商業銀行經營風險從階段上可分為預警和危機兩個階段，商業銀行風險審計應可納入風險預警，但與金融預警也有一定的區別。作為政府審計組成部分的金融審計，其目的在於在全麵評價的基礎上，重點查找產生風險的原因。因此，商業銀行風險審計側重於從微觀角度揭示問題，而不僅止於發現問題銀行做出風險提示。正是在這一要求下，商業銀行風險審計體係將在全麵分析的基礎上，篩選出重點問題銀行、問題業務和問題企業，直接提供審計延伸線索。
　　針對加強風險管理的需要，作為商業銀行的內部審計部門如何將審計方法由傳統的合規性審計向以加強和改善組織風險管理為目標的風險導向審計轉變，已成為一個亟須解決的問題。
　　餘效明主編.2007.商業銀行風險審計研究.北京：中國時代經濟出版社，157～158:
　　所謂的風險導向審計是在賬項基礎審計和製度基礎審計上發展起來的一種審計模式，是指審計人員在對被審計單位的內部控製充分了解和評價的基礎上，分析、判斷被審計單位的風險所在及其風險程度，把審計資源集中於高風險的審計領域，針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計策略，加強對高風險點的實質性測試，將審計的剩餘風險降低到最低水平。

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