SBU第一核心競爭力規劃—成本規劃、分析與管理(ppt 41頁)

第一章、 成本管理流程
第二章、 成本規劃
第三章、 成本分析
第四章、 成本分解和責任考核

綜合分析—視角1：經濟性評價
1、 內部收益率分析
內部收益率=38%+（7277/（7277+13181）×（39%-38%））=38.36%
2、投資回收期
投資回收期=4-（550215/819435）=3.33年
投資回收期=3+（269220/819435）=3.33年
綜合分析—視角2：收益性分析
1、收益性評價——比率分析
2、經營效率評價——周轉率分析
3、風險性評價——財務結構分析
4、綜合分析——杜邦分析
綜合分析—視角3：成本結構
根據成本預算計算固定成本和變動成本
1、單位變動成本=（1174100-439300）/（20000-3000）
=43.22元/噸
2、固定成本總額=439300- 43.22×3000=309640
3、價格按照每噸80元計算，盈虧平衡點產銷量=8370噸

綜合分析—視角4：固定成本
固定成本比重越大
1、經營杠杆功能越強
2、銷售收入變動對利潤變動影響越敏感
經營杠杆的利用
1、經營杠杆越大，銷售帶動利潤增長越快，經營風險越大
2、經營杠杆隨著銷售的增加和利潤的增加而逐步減少
3、接近盈虧平衡點時，經營杠杆無窮大，發揮作用巨大
銷售額增加
1、多攤銷折舊
2、降低單位固定成本
3、提高單位產品利潤
4、利潤增長率大於業務增長率

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