企業所得稅彙算清繳培訓輔導會(PPT 58頁)

主要內容
企業所得稅年度納稅申報表附表三
一、收入類調整項目
免稅收入內容：（附表五第1行）
免稅所得（附表五第15行）
減免所得（附表五第25行）

內容摘要
該表是稅收政策與會計製度，會計準則差異的集中體現
應注意表中各項目與前表及後表的邏輯對應關係
調整項目按七個大類別填報彙總並計算出應納稅“調整金額”“調減金額”
數據欄分別設置“賬載金額”“稅收金額”“調整金額”“調減金額”四個欄次，“財載金額”是指納稅人在計算主表“利潤總額”時，按照會計核算計入利潤總額的項目金額，“稅收金額”是指稅收規定計入應納稅所得額的項目金額。
一、收入類調整項目
第1行“收入類調整項目”：填報收入類調整項目第2行至第19行的合計數。
第2行“視同銷售收入”：填報會計上不作為銷售核算，而在稅收上應作為應稅收入繳納所得稅的收入。
第3行“按受捐贈收入”：隻填列“稅收金額”和“調整金額”填報企業為執行企業會計製度的納稅人把接受捐贈作為資本公積核算的應進行納稅調整，如果執行會計準則的企業已作營業外收入填列在附表一第25行的，就不用在企業（附表三）第3行填列。
第4行“不符合稅收規定的銷售折扣折讓”：填列不符合稅收規定的銷售折讓和折扣應進行納稅調整，銷售折扣和折讓應在同一張發票注明，其它都不符稅收規定。

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