業務管理及信貸調查管理知識指引(DOC 19頁)

業務管理及信貸調查管理知識指引(DOC 19頁)目錄：

第一章 總 則
第二章 調查程序、方法及規範要求
第三章 信貸業務調查要點

業務管理及信貸調查管理知識指引(DOC 19頁)簡介：

（一）財務報表的真實性調查。以下方法有助於識別企業財務報表的真實性：
1、保持應有的謹慎。由於信息的不對稱性，農村信用社在了解財務報表信息方麵處於不利地位，特別是客戶財務指標發生較大變化或內部控製存在缺陷時有可能導致進行財務欺詐，因此在閱讀客戶財務報表時應保持謹慎。
2、注意詢問、觀察。閱讀報表時，可向客戶有關人員詢問其會計政策和方法，收回逾期應收賬款的可能性，尤其是詢問關聯交易、資產重組等特殊問題。
3、進行必要的實地調查。調查人員應赴實地對企業財務報表項目進行賬表、賬賬、賬據、賬實核對，對廠房、辦公樓、設備、土地、主要存貨等項目進行實地觀察、盤點，以驗證報表的真實性。對銀行借款、應付票據、應交稅款等負債項目，應通過人民銀行征信係統和稅務管理機構進行核實。
4、重視報表勾稽關係。調查人員應注意財務報表數據之間的勾稽關係，一旦勾稽關係被破壞，通常預示著報表有虛假的情況，應引起調查人員的高度重視。同時應對報表重要比率或趨勢進行分析，對於異常變動項目，應重點調查。
5、關注會計報表附注。會計報表中所規定的內容具有一定的固定性和規定性，隻能提供定量的會計信息。會計報表附注主要對會計報表不能包括的內容，或者披露不詳盡的內容作進一步解釋說明，如企業所采用的會計政策和會計估計的說明，重要會計政策和會計估計變更的說明，或有事項、資產負債表日後事項、關聯方關係及其交易的說明，企業合並、分立的說明等重要事項。通過對報表附注的關注有助於理解報表，並幫助驗證報表的編製是否與實際政策相符，甚至可能發現一些問題的蛛絲馬跡。
6、仔細分析重點會計科目。企業粉飾報表時，通常運用的科目主要有應收賬款、其他應收款、其他應付款、存貨、投資收益、無形資產、七項減值準備等。如果這些會計科目出現異常變動，調查人員必須認真對待，考慮企業是否存在利用這些科目進行利潤操縱的可能性。
（二）財務調查分析。財務分析是信用社對借款人財務報表及附注中有關數據資料所進行的確認、比較、研究和分析，其目的是判斷企業的財務狀況，評價企業經營成果，分析企業的償債能力，預測企業的發展趨勢，為信貸決策和管理提供依據。
1、資產負債表分析。資產負債表提供了企業資產、負債和所有者權益的總體情況，反映了企業在某一特定日期的財務狀況。
（1）償債能力分析。償債能力是企業償還到期債務的能力。信用社對客戶進行分析時，要分析短期償債能力和長期償債能力。
①短期償債能力是企業償還一年內到期負債的能力，分析的指標有流動比率、速動比率等。流動比率是流動資產除以流動負債的比值，又稱營運資金比率，其計算公式為：流動比率=流動資產/流動負債×100%。這一比率反映了企業的貨幣資金和預計可以轉化為貨幣資金的流動資產可用於償還短期債務的程度，比值越大，表明企業償還短期債務的能力越強。速動比率是從流動資產中扣除存貨部分再除以流動負債的比值，又稱酸性試驗比率、變現能力比率。其計算公式分兩種：
一般計算方法（減法）：速動比率=速動資產/流動負債=（流動資產－存貨）/流動負債×100%。
保守的計算方法（加法）：速動資產＝貨幣資金+短期可上市證券+應收賬款淨值（含應收票據）。

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