轉讓定價學習資料(DOC 52頁)

內容摘要
正確認識轉讓定價
一、轉讓定價基本原理
1.什麼是轉讓定價
假設某集團有A、B兩個公司，A公司在境內，適用稅率是25%；B公司在境外，適用稅率是15%。A公司和B公司之間的價格由集團統一控製，即A公司銷售給B公司的價格可以人為控製，即為轉移定價。
A公司將生產的產品銷售給B公司，B公司在境外以200美元的價格將產品銷售給第三方。在整個交付過程中，A公司和B公司是集團內部的交易，B公司和第三方客戶是集團外部的交易，集團總共取得的收入是200美元,此時就會涉及A公司和B公司間的利潤分配問題。如果A公司生產產品的成本為80美元，那麼在不考慮其他成本（費用）的前提下，集團總共取得的利潤是120美元（200美元－80美元＝120美元）。
鑒於利潤是固定的，而集團內的各個實體（A公司和B公司）之間存在稅負差，該集團製訂出三個利潤分配方案，如圖1所示：
圖1 三個利潤分配方案
方案一，交易定價為100美元，即A公司銷售給B公司的產品定價是100美元。如果采用該方案，A公司的利潤是20美元（100美元－80美元＝20美元），B公司的利潤是100美元（200美元－100美元＝100美元），集團整體稅負為20美元（20美元×25%＋100美元×15%＝20美元）。
方案二，交易定價為120美元，即A公司銷售給B公司的產品定價是120美元。如果采用該方案，A公司的利潤為40美元（120美元－80美元＝40美元），B公司的利潤為80美元（200美元－120美元＝80美元），集團整體稅負為22美元（40美元×25%＋80美元×15%＝22美元）。
方案三，交易定價為150美元，即A公司銷售給B公司的產品定價是150美元。如果采用該方案，A公司的利潤為70美元（150美元－80美元＝70美元），B公司的利潤是50美元（200美元－150美元＝50美元），集團整體稅負為25美元（70美元×25%＋50美元×15%＝25美元）。

..............................