國稅辦稅服務精選問題詳解培訓課件(DOC 58頁)

內容摘要
1、取得的增值稅專用發票抵扣聯丟失，能否憑專用發票的發票聯繼續認證呢？
答：《國家稅務總局關於修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔2006〕156號）規定，一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯複印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意後，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯複印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯複印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意後，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票的發票聯複印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票的發票聯到主管稅務機關認證，專用發票的發票聯複印件留存備查。一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯複印件留存備查。
2、增值稅納稅義務發生時間如何規定？
答：根據《國家稅務總局關於增值稅納稅義務發生時間有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第40號）規定，納稅人生產經營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方並暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發票的，其增值稅納稅義務發生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。��
3、一般納稅人的商業企業，由於需要裝卸貨物，新購一輛叉車，其進項稅能否抵扣？
答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則規定，用於生產經營的購進固定資產，取得的增值稅專用發票上的進項稅額可以抵扣。
4、部分液體乳增值稅適用稅率是多少？
答：根據《國家稅務總局關於部分液體乳增值稅適用稅率的公告》（國家稅務總局公告2011年第38號）規定，為明確政策，公平稅負，按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（GB19645—2010）生產的巴氏殺菌乳和按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（GB25190—2010）生產的滅菌乳，均屬於初級農業產品，可依照《農業產品征收範圍注釋》中的鮮奶按13%的稅率征收增值稅；按照《食品安全國家標準—調製乳》（GB25191—2010）生產的調製乳，不屬於初級農業產品，應按照17%稅率征收增值稅。

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