標準會計業務處理指南(doc 56頁)

主要內容
1．流動資產.8
1．1．貨幣資金.8
1．1．1．收到投資者（或股東）投入的現金股款 .8
1．1．2．收到實現的營業收入.8
1．1．3．收到應收款項.8
1．1．4．借款.8
1．1．5．現金短缺或溢餘.9
1．1．6．收到銀行存款利息：.9
1．1．7．收回備用金和其他應收暫付款項.9
1．1．8．收到供應單位因不履行合同而賠償損失的賠款 .9
1．1．9．將款項彙往采購地開立采購專戶.9
1．1．10．將款項存入銀行以取得銀行彙票、銀行本票和信用卡 .10
1．1．11．向銀行申請銀行存兌彙票，交納承兌保證金 .10
1．1．12．向證券公司劃出資金時.10
1．1．13．將外埠存款、銀行彙票、銀行本票存款的未用金額轉回結算戶 .10
1．1．14．交納稅金.10
1．1．15．交納其他應交款項.10
1．1．16．支付購買商品的價款和運雜費.10
1．1．17．支付職工工資.10
1．1．18．購入不需要安裝的固定資產.10
1．1．19．撥付備用金.10
1．1．20．支付暫存款和其他應付款項.11
1．1．21．支付各項費用.11
1．1．22．發放現金股利和利潤.11
1．1．23．按法定程序報經批準減少注冊資本的， .11
1．1．24．貨幣資金科目設置[現金流量輔助項目核算] 11
1．2．短期投資.11
1．2．1．購入證券.11
1．2．2．尚未領取的現金利息.11
1．2．3．收到原已記入應收項目的現金股利或利息 .11
1．2．4．收到被投資單位發放的現金股利或利息等收益 .12
1．2．5．出售股票、債券、基金或到期收回債券本息 .12
1．2．6．短期投資跌價準備.12
1．3．存貨.12
1．3．1．庫存商品核算.12
1．3．2．低值易耗品核算.13
1．3．3．耗材核算.14
1．3．4．商品調撥.15
2．長期投資.15
2．1．認購股票付款時.15
2．2．以其他方式進行股權投資.15
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2．3．采用成本法核算的，被投資單位宣告發放的現金股利或利潤 .15
2．4．權益法.16
2．4．1．投資成本和股權投資差額.16
2．4．2．損益調整.16
2．4．3．股權投資準備.16
2．4．4．被投資單位宣告分派現金股利或利潤 .17
2．4．5．處置股權投資時：.17
2．4．6．改變投資目的，而將短期股權投資劃轉為長期股權投資時 .17
2．5．長期債權投資.18
2．5．1．企業認購債券付款時.18
2．5．2．應計利息.18
2．5．3．出售或到期收回債券本息.19
2．6．長期投資減值.19
2．6．1．提取長期投資減值準備.19
3．固定資產.19
3．1 固定資產增減19
3．1．1．購入不需要安裝的固定資產.19
3．1．2．自行建造完成的固定資產.20
3．1．3．投資者投入的固定資產，按投資各方確認的價值 .20
3．1．4．融資租入固定資產.20
3．1．5．接受捐贈的固定資產.20
3．1．6．盤盈的固定資產.20
3．1．7．無償調入需要安裝的固定資產.20
3．1．8．投資轉出的固定資產.21
3．1．9．捐贈轉出的固定資產.21
3．1．10．無償調出的固定資產.21
3．1．11．盤虧的固定資產.22
3．1．12．出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產 .22
3．2．固定資產折舊.22
3．3．固定資產減值.22
3．3．1．固定資產發生減值.22
3．3．2．如果已計提減值準備的固定資產價值又得以恢複 .22
3．4．固定資產清理.22
3．4．1．出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理 .22
3．4．2．清理過程中發生的費用以及應交的稅金 .23
3．4．3．收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等 .23
3．4．4．應由保險公司或過失人賠償的損失.23
3．4．5．固定資產清理後的淨收益.23
3．4．6．固定資產清理後的淨損失.23
3．4．7．固定資產修理費用.24
4．在建工程.24
4．1.發包工程24
4．2．工程完工.24
4．2．1．租入固定資產改良支出.24
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4．2．2．自有產權裝修.25
5．無形資產和長期待攤費用.25
5．1 無形資產25
5．1．1．購入的無形資產，按實際支付的價款 .25
5．1．2．投資者投入的無形資產，按投資各方確認的價值 .25
5．1．3．自行開發並按法律程序申請取得的無形資產 .25
5．1．4．土地使用權.25
5．1．5．出租無形資產，按取得的租金收入.25
5．1．6．無形資產攤銷.26
5．1．8．購入軟件.26
5．1．9．軟件價值攤銷.26
5．2．長期待攤費用.26
5．2．1．開辦費.26
5．2．2．工程改造.26
6．待處理財產損溢.26
6．1．待處理財產損溢.26
6．1．1．盤盈的各種流動資產、固定資產等.26
6．1．2．流動資產的盤盈轉銷.27
6．1．3．固定資產的盤盈轉銷.27
6．2．待處理財產損失.27
6．2．1．盤虧、毀損的各種流動資產、固定資產、以及報損的存貨等 .27
6．2．2．流動資產盤虧、毀損轉銷.27
6．2．3．固定資產盤虧轉銷.27
6．2．4．屬於無法收回的其他損失，報經批準 .27
7．應收應付票據.28
7．1．應收票據.28
7．1．1．銷售商品、產品、提供勞務等收到的應收票據 .28
7．1．2．以應收票據抵償應收賬款.28
7．1．3．帶息應收票據計提利息.28
7．1．4．企業持未到期的應收票據向銀行貼現（不帶息票據） .28
7．1．5．企業持未到期的應收票據向銀行貼現（帶息票據） .28
7．1．6．應收票據到期，收回本息.29
7．2．應付票據.29
7．2．1 企業開出、承兌商業彙票或以承兌商業彙票抵付貨款、應付賬款時 29
7．2．2．承兌保證金.29
7．2．3．承兌彙票的手續費.29
7．2．4．到貨驗收.30
7．2．5．采購保證金.30
7．2．6．票據貼現自用.30
7．2．7．應付票據備查登記.30
8．應收應付賬款.30
8．1．應收賬款.30
8．2．應付帳款.31
8．3．壞賬準備.31
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8．3．1．提取壞賬準備.31
8．3．2．應提取小於壞賬準備賬麵餘額的差額 .31
8．3．3．壞賬損失.31
8．3．4．壞賬收回.31
9．預付預收賬款.31
9．1．預付帳款.31
9．1．1．因購置資產而預付的款項.31
9．1．2．收到所購資產時，根據合同發票賬單等列明的金額 .31
9．1．3．支付餘款.32
9．1．4．如預計不能收到所購貨物的預付賬款轉入其他應收款 .32
9．1．5．購買商品的預付款直接在應付帳款核算，不通過預付帳款核算 .32
9．2．預收帳款.32
9．2．1．向購貨單位預收貨款（團購預收款或購物卡等） .32
9．2．2．銷售實現.32
9．2．3．購貨單位補付貨款.32
9．2．4．退回多付貨款.32
10．應收應付股利.32
10．1．購入股票.32
10．2．被投資單位宣告發放的現金股利或利潤.33
10．3．企業收到發放的現金股利或利潤.33
10．4．分配現金股利或利潤.33
10．5．實際支付現金股利或利潤.33
11．其他應收應付賬款.33
11．1．其他應收款項.33
11．1．1．備用金.33
11．1．2．個人往來款.33
11．1．3．外部單位往來款.34
11．1．4．存出保證金，用於支付給其他單位的押金 .34
11．1．5．專櫃代扣代繳，用於核算百貨聯營專櫃的代扣代繳款項 .34
11．2．其他應付款.34
11．2．1．發生的各種應付、暫收款項 .34
11．2．2．支付各種應付、暫收款項 .34
11．2．3．其他應付款各明細科目的使用 .34
12．應交稅金.35
12．1 應交增值稅35
12．1．1 計提銷項稅35
12．1．2 進項稅額35
12．1．3 進項稅額轉出35
12．1．4．視同銷售.35
12．1．5．非正常損失.36
12．1．6．本月上交本月的應交增值稅.36
12．1．7．未交增值稅.36
12．2．應交消費稅.36
12．2．1．銷售需要交納消費稅的應交的消費稅 .36
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12．2．2．其他應交的消費稅.36
12．2．3．交納消費稅.37
12．3．應交營業稅.37
12．3．1．按營業額和規定的稅率，計算應交納的營業稅 .37
12．3．2．銷售不動產應交納的營業稅.37
12．3．4．交納營業稅.37
12．4．應交所得稅.37
12．4．1．采用應付稅款法核算，計算出當期應交的所得稅 .37
12．4．2．交納所得稅.37
12．5．應交城市維護建設稅.37
12．5．1．按規定計算應交納的城市維護建設稅 .37
12．5．2．交納城市維護建設稅.38
12．6．應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅 .38
12．6．1．按規定計算應交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅 .38
12．6．2．交納房產稅、土地使用稅、車船使用稅 .38
12．7．應交個人所得稅.38
12．7．1．按規定計算應代扣代交的職工個人所得稅 .38
12．7．2．交納個人所得稅.38
12．8．增值稅檢查調整.38
13．其他應交款.39
13．1．企業按規定計算出應交納的各種款項.39
13．2．實際交納各種款項.39
13．3．企業繳納殘疾人保障金.39
14．流動負債.40
14．1 短期借款40
14．1．1．借入各種短期借款.40
14．1．2．發生短期借款利息.40
14．1．3．歸還短期借款.40
14．2．應付工資.40
14．2．1．向銀行提取現金準備發放工資.40
14．2．2．發放工資.40
14．2．3．從應付工資中扣還各種款項.40
14．2．4．未領取的工資.40
14．2．5．月份終了，將本月應發的工資進行分配 .40
14．2．6．績效獎金.41
14．3 應付福利費41
14．3．1．提取福利費.41
14．3．2．支付福利費.41
14．3．3．福利費使用.41
14．4．待轉資產價值.42
14．4．1．接受捐贈.42
14．4．2．待轉資產價值結轉.42
15．長期負債.42
15．1．長期借款.42
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15．1．1 借入長期借款42
15．1．2．歸還長期借款.43
15．2．長期應付款.43
15．2．1．融資租賃.43
15．2．2．按期支付融資租賃費.43
16．所有者權益.43
16．1．實收資本或股本.43
16．1．1．投資者以現金投入的資本.43
16．1．2．投資者以非現金資產投入的資本.43
16．1．3．按法定程序減少注冊資本.43
16．2．資本公積.44
16．1．1．收到投資者投入的資金.44
16．3．盈餘公積.44
16．3．1．提取盈餘公積.44
17．收入和成本.44
17．1 主營業務收入成本44
17．1．1．主營業務收入.44
17．1．2．主營業務成本.45
17．1．3．銷售折扣及折讓.45
17．1．4．計提銷項稅額.45
17．2．主營業務稅金及附加.45
17．3．其他業務收支.45
17．3．1．其他業務收入.45
17．3．2．其他業務支出.46
17．4．內部銷售收入和內部銷售成本.46
17．4．1．商品調出.46
18．費用.47
18．1．營業費用.47
18．2．管理費用.47
18．3．財務費用.48
18．3．1．發生財務費用.48
18．3．2．發生的利息收入、彙兌收益.48
19．營業外收支.48
19．1．營業外收入.48
19．2．營業外支出.48
19．2．1．固定資產清理發生的損失.48
19．2．2．固定資產盤虧.49
19．2．3．以債務重組方式收回的債權.49
19．2．4．發生的罰款支出、捐贈支出.49
19．2．5．發生的非常損失.49
19．2．6．計提固定資產、無形資產和在建工程的減值準備 .49
20．預提待攤費用.49
20．1．預提費用.49
20．1．1．預提費用.49
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20．1．2．支付預提費用.50
20．2．待攤費用.50
20．2．1．發生待攤的費用.50
20．2．2．攤銷待攤的費用.50
21．利潤和利潤分配.50
21．1．營業利潤（或虧損）的結轉.50
21．2．利潤分配.51
21．2．1．用盈餘公積彌補虧損.51
21．2．2．提取盈餘公積和法定公益金.51
21．2．3．應分配給股東的現金股利或利潤.52
21．2．4．調整利潤分配.52
21．2．5．分配股票股利或轉增資本.52
21．3．結轉全年利潤.52
21．4．以前年度損益調整.53
附錄：提成聯營和提成專櫃的核算方式.54

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