某公司合並報表抵銷分錄的編製製度(doc 9頁)

某公司合並報表抵銷分錄的編製製度目錄：
一、內部權益性投資及其收益的抵銷
二、內部應收應付帳款及壞帳準備的抵銷
附：合並工作底稿表格

某公司合並報表抵銷分錄的編製製度內容提要：
盈餘公積的調整
（１）原理
Ａ、通過上述抵銷分錄，已將子公司本期計提的盈餘公積全部衝銷，但依據我國《公司法》有關規定，盈餘公積由單個公司按本期實現的稅後利潤計提。
Ｂ、通過調整提取盈餘公積的抵銷分錄後，合並資產負債表上的“盈餘公積”項目反映母公司盈餘公積帳麵值和其在子公司提取盈餘公積中所占的份額。
同時合並利潤分配表中，“提取盈餘公積”項目反映了母公司盈餘公積帳麵值和其在子公司提取盈餘公積中所占的份額。
Ｃ、調整分錄相當於將母公司一部分未分配利潤轉作盈餘公積，而不是將子公司未分配利潤轉作盈餘公積，因為子公司的未分配利潤已全部被抵銷了。
（２）調整分錄
Ａ、調整當期盈餘公積
借：提取盈餘公積
貸：盈餘公積　　（子公司當年提取盈餘公積數×母％）
Ｂ、調整以前年度盈餘公積
借：年初未分配利潤
貸：盈餘公積 　（到上年止子公司累計提取盈餘公積數×母％）

..............................