2002年注冊稅務師《稅法二》試題及答案(doc49).doc內容簡介
一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選答案中隻有一個最符合題意）
1.標準答案：D
依據：教材第18頁。
考核目的：測試考生對特殊行業繳納企業所得稅的地點是否熟悉。按照稅法規定，保險業務分別以中國人民保險公司、中國人壽保險公司、中國再保險公司為納稅人，其分公司實現的利潤集中繳納所得稅；國家郵政局及所屬各級郵政企業以國家郵政局為納稅單位，在北京集中繳納所得稅；民航總局所屬航空公司及其分公司，從1999年1月1日起，以航空公司為納稅人，就地繳納企業所得稅。故答案D正確。
2.標準答案：C
依據：教材第19、20、58頁。
考核目的：測試考生對應稅收入、虧損彌補和優惠稅率的規定是否清楚。根據題中資料可知，2001年企業實現的所得為25萬元（860-838+3）。按照規定，該企業經稅務機關核定的1999年虧損額12萬元、2000年虧損額8萬元，可用2001年實現的所得進行彌補。彌補虧損後2001年的應納稅所得額為5萬元（25-12-8），適用企業所得稅稅率27%，2001年應繳納的企業所得稅為13500元（50000×27%）。因此，答案C正確。
3.標準答案：A
依據：教材第19、25頁。
考核目的：測試考生對接受捐贈的實物資產怎樣繳納企業所得稅的規定是否清楚。按照規定，納稅人接受捐贈的實物資產，接受捐贈時不計入企業當期的應納稅所得額，當出售該資產或進行清算時應計入應納稅所得額。若出售或清算價格低於接受捐贈時的實物價格，應以接受捐贈時的實物價格計入應納稅所得額或清算所得，依法繳納企業所得稅。公司出售卡車收入11萬元低於捐贈時的價格12萬元，故應按12萬元乘以33%計算繳納企業所得稅39600元，答案A正確。
4.標準答案：D
依據：教材第27頁。
考核目的：測試考生對金融保險企業經營國債取得相關收入是否繳納企業所得稅的有關規定是否熟悉。按照規定，金融保險企業在二級市場買賣國庫券的所得，以及經銷、代銷國債所取得的代辦手續費收入，應按規定繳納企業所得稅，金融保險企業購買（包括二級市場購買）的國債到期（或分期）兌付所取得的國債利息收入，予以免征企業所得稅。因此，正確答案為D.
5.標準答案：A
依據：教材第35、36頁。
考核目的：測試考生是否清楚向關聯企業借款發生的費用在稅前扣除的有關規定。企業所得稅法規定，納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。公司注冊資本為300萬元，其50%為150萬元，向關聯企業借款200萬元，隻能按150萬元計算支付的利息才能在稅前扣除。同時，關聯企業又屬於非金融機構，支付的利息費用超過同期、同類金融機構利息標準的部分，也不能在稅前扣除。因此，公司2001年向其關聯企業借款所支付的利息費用在企業所得稅前準許扣除的數額為7.5萬元。
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