2003年注冊稅務師《稅法二》試題及答案(doc46).doc內容簡介
一、單項選擇題（共40分，每題1分。每題的備選項中，隻有1個最符合題意）
1.2001年度北方航空公司所辦的三家股份製企業實現的應納稅所得額，正確的稅務處理是（ ）。
A.就地繳納所得稅
B.合並繳納所得稅
C.分散繳納所得稅
D.集中繳納所得稅
答案：A
依據：教材第19頁。
民航總局所屬其他企業及其所辦的股份製企業、聯營企業就地繳納企業所得稅。
考核目的及分析：測試考生對特殊行業、部門、企業等納稅人的納稅地點是否熟悉。
2.某企業經主管稅務機關核定，2000年度虧損50萬元，2001年度盈利20萬元，2002度盈利35萬元。該企業2002年度應繳納的企業所得稅為（ ）萬元。
A.8.25 B.1.65
C.1.35 D.0.9
答案：C
依據：教材第21、64、104頁。
如果上一年度發生虧損，可用當年應納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續彌補5年，按彌補虧損後的應納稅所得額來確定適用稅率；全年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元）的企業，按27％的稅率征稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚虧損彌補的規定，以及企業所2003年稅法所得稅稅率的適用。由於2002年在彌補虧損後的所得為5萬元，應適用 27％稅率，所以，其應納企業所得稅＝5×27％＝1.35（萬元）。
3.甲企業2001年3月接受乙企業捐贈商品房一套，接受時確定價格為20萬元。2002年6月甲企業將該套房屋轉讓，取得收入額22萬元，支付轉讓房屋的相關稅費3萬元。該項業務甲企業2002年應繳納企業所得稅為（ ）萬元。
A.6.6 B.7.26
C.6.27 D.5.61
答案：A
依據：教材第21、26、104頁。
納稅人接受捐贈的實物資產，接受捐贈時不計入企業當期的應納稅所得額；出售或清算時，應計入應納稅所得額。出售或清算的價格高於接受捐贈的實物價格時，減去相關費用後又低於接受捐贈時的實物價格的，應以接受捐贈時的實物價格計入應納稅所得或清算所得。應納稅所得額20萬元在10萬元以上，適用稅率為33％。
考核目的及分析：測試考生是否清楚納稅人接受實物資產的稅務處理。出售價格22萬元高於接受捐贈的實物價格20萬元，但減去相關稅費3萬元，即22-3＝19（萬元），又低於20萬元，故應按20萬元計稅。所以，該項業務甲企業2002年應繳納企業所得稅為：20×33％＝ 6.6（萬元）。
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