審計一家言培訓資料(doc 80頁)

目錄
1 前言 2
2 審計的一些概念 2
2.1 關於審計的頭版頭條 2
2.2 什麼是審計 3
2.2.1 審計就是查問題嗎 3
2.2.2 審計與人性惡 3
2.2.3 獨立審計是一種信任的背書 4
2.2.4 此“審計”與彼“審計” 4
2.3 審計工作的成果 5
2.3.1 審計意見說了什麼 5
2.3.2 審計意見有幾種 6
2.3.3 審計報告的使用者 7
2.3.4 審計是一門科學還是一門藝術 7
2.4 會計事務所與注冊會計師 7
2.4.1 會計師事務所與注冊會計師個人的關係 7
2.4.2 會計事務所不全是合夥製 9
2.4.3 審計師是專業人士 9
2.4.4 審計費是怎麼定的 10
2.4.5 注冊會計師審計的流程 10
2.5 業務約定書 11
2.5.1 要先簽業務約定書，後幹活 11
2.5.2 業務約定書其實是一份標準合同 11
2.5.3 業務約定書和項目建議書的區別 12
2.5.4 會計責任和審計責任的區別 12
2.6 聲明書 13
2.6.1 什麼是“聲明書” 13
2.6.2 駁“聲明書無用論” 13
2.6.3 駁“聲明書萬能論” 14
2.6.4 不容易審計的內容才放進聲明書裏 14
2.6.5 審計師勤勉盡責要到什麼程度 15
2.7 管理建議書 15
2.7.1 什麼是“管理建議書” 15
2.7.2 管理建議書的內容是從哪裏來的 16
3 審計的理論 16
3.1 審計的邏輯 16
3.1.1 審計工作的開始：了解企業的經營情況 16
3.1.2 在外部審計師的眼裏，內控係統是攝像機 17
3.1.3 審計師要檢查內控係統是否設計合理和運轉正常 18
3.1.4 審計師可以怎麼問問題 18
3.1.5 審計師怎樣檢查內控係統是否設計合理及運轉正常 19
3.1.6 內控測試工作最重要的是邏輯要完備—要做到兩個凡是 19
3.1.7 審計師仍要檢查每個科目的金額 19
3.1.8 做實質性測試時，審計邏輯鏈條要嚴密 20
3.2 審計的思考方法 21
3.2.1 公眾對審計的期望 21
3.2.2 審計思考的關鍵—預期 21
3.2.3 審計師要有獨立思考，要比客戶想得深遠 22
3.2.4 審計師要考慮任何事情的合理性 23
3.2.5 審計師總是在“抓大放小”嗎 23
3.2.6 審計師的“七種武器” 23
3.2.7 審計也是一個係統工程 24
3.3 對企業內控的關注 24
3.3.1 什麼是“常規交易”“非常規交易”和“會計估計” 24
3.3.2 風險基礎審計比製度基礎審計多了什麼？ 25
3.3.3 經營控製與會計報表控製 26
3.4 工作底稿 27
3.4.1 工作底稿也有理論嗎 27
3.4.2 寫內控測試的工作底稿要注意的問題 27
3.4.3 實質性測試的工作底稿分幾類 28
3.4.4 準備工作底稿的目的是什麼 28
3.4.5 工作底稿索引是一個樹狀結構 28
3.4.6 寫工作底稿時要學會自頂而下的思考方式 28
3.4.7 審計符號、注釋及工作底稿相互索引 29
3.4.8 在工作底稿裏寫什麼樣的注釋和怎麼寫 29
3.4.9 用表格來說明問題是一種有條理的思考方法的體現 30
3.5 審計項目的風險控製 31
3.5.1 做審計好像找對象 31
3.5.2 審計師做審計時要懷疑一切麼 32
3.5.3 舞弊審計與傳統審計 32
3.5.4 審計師發現了舞弊怎麼辦 33
3.5.5 數字分析中的班福定律 34
3.5.6 審計師做審計有秘密武器麼 35
4 按科目來談一談實質性測試 35
4.1貨幣資金 35
4.1.1主要關注貨幣資金的存在性和所有權 35
4.1.2審計貨幣資金科目主要做的審計程序 36
4.1.3發確認書時要警惕，要嚴密控製全程 36
4.1.4函證工作要注意的問題 37
4.1.5做現金證明的目的 37
4.1.6銀行存款抵押 38
4.2應收賬款和壞賬準備 38
4.2.1主要關注應收賬款的存在性與估值 38
4.2.2審計應收賬款科目主要做的審計程序 39
4.2.3應收賬款的明細裏能看出不少問題 39
4.2.4審計應收賬款一定要發確認書麼 40
4.2.5確認書沒回來的替代性措施 40
4.2.6怎樣選擇函證的樣本 41
4.2.7企業如何準確地將收到的款項與客戶名稱及發票相對應 41
4.2.8檢查期後收到的款項 42
4.2.9應收賬款的周轉天數可以怎麼分析 42
4.2.10應收賬款的賬齡是什麼樣子 43
4.2.11應收賬款的賬齡可以怎麼分析 44
4.2.12壞賬準備 44
4.3其他應收款 45
4.3.1主要關注其他應收款的存在性與估值 45
4.3.2應收員工預借款 45
4.3.3應收關聯方 46
4.3.4其他應收款裏還可能有什麼 47
4.4與關聯方的往來賬 47
4.5預付賬款 47
4.5.1對預付賬款的預期 47
4.5.2能把應收賬款或預付賬款和應付賬款對衝麼 48
4.6存貨 48
4.6.1主要關注存貨的完整性、存在性、準確性和估值 48
4.6.2存貨科目是了解製造業企業的鑰匙 49
4.6.3存貨科目的特殊性：金額=數量×單價 49
4.6.4存貨不是一個科目，是好幾個科目 50
4.6.5成本核算它是個難題，讓人目眩神迷 50
4.6.6盤點是一次拍照片的過程 51
4.6.7有沒有將存貨明細的數字加總，與總賬數核對呢 51
4.6.8進口存貨的故事 52
4.6.9存貨的周轉率 52
4.6.10審計存貨科目時的主要審計程序 53
4.7待攤費用和長期待攤費用 53
4.7.1主要關注待攤費用期末餘額的估值和存在性 53
4.7.2審計待攤費用科目時主要的審計程序 54
4.7.3審計待攤費用科目時要注意的問題 54
4.7.4了解年初數到年末數的變動情況無法替代對年末餘額的解釋 55
4.8固定資產 55
4.8.1固定資產科目的特點 55
4.8.2審計固定資產科目主要做的審計程序 56
4.8.3要將所看到的數字與對客戶業務的理解相聯係 57
4.8.4固定資產的折舊 58
4.8.5固定資產減值準備的考慮要全麵 59
4.8.6固定資產的殘值率是個曆史遺留問題 59
4.8.7固定資產抵押 60
4.9租賃 60
4.9.1租賃是一個容易被忽略的部分 60
4.9.2企業為什麼要賣樓 60
4.10在建工程 61
4.10.1什麼時候要轉為固定資產 61
4.10.2在建工程科目包括哪些核算內容 61
4.11無形資產 62
4.12應付賬款 62
4.12.1主要關注的是應付賬款的完整性 62
4.12.2審計應付賬款科目時主要做的審計程序 63
4.12.3由存貨暫估入庫形成的應付賬款 63
4.13預收賬款 64
4.14其他應付款 65
4.14.1主要關注的是其他應付款的完整性 65
4.14.2其他應付款裏可能有什麼 65
4.15預提費用 66
4.15.1主要關注預提費用的完整性 66
4.15.2審計預提費用科目時的一些思路 66
4.15.3這家公司是否有利潤 67
4.16其他負債類科目 67
4.16.1審計其他負債類科目要注意的一些問題 67
4.16.2帶薪年假引起的會計思考 68
4.16.3預計負債———如何計算產品質量保證 68
4.17收入 70
4.17.1審計損益類科目的一般方法 70
4.17.2收入確認 71
4.17.3電信公司贈手機引起的收入確認問題 71
4.17.4對收入進行分析性複核 72
4.18成本和費用 73
4.18.1銷售成本的調節表 73
4.18.2銷售收入和銷售成本要能夠一一對應 74
4.18.3審計成本和費用科目時要注意的一些問題 74
4.18.4截止性測試 75
4.18.5檢查未入賬的負債 75
4.19其他 75
4.19.1內含的金融衍生工具 76
4.19.2一些常用的比率分析 76
4.19.3企業上市要回答的兩個問題 77
4.19.4一個企業的利潤率能有這麼高嗎 77
4.19.5外國的月亮有多圓 78

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